新电商法税收(电子商务税收法律制度)

1.《税收征收管理法》第54条规定了税务检查的方式，包括检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；到生产、经营所在地和货物存放地进行实地检查；提取缴纳税款的有关证据材料以及询问纳税人相关情况。在修订草案中，对负有提供涉税信息义务的有关单位和个人提供虚假信息的，尤其是网络交易平台，应当增补处罚措施如罚款，或者应当规定其承担连带责任等。第33条规定：网络交易平台应当向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息。

2.电子商务税收的严重流失，不仅损害了国家财政收入，而且破坏了市场的统一和公平竞争。纳税人可以虚列成本、虚开增值税电子发票。

3.生产、经营所在地的税务登记规则难以适用于电子商务纳税人{18}。

4.电子商务纳税人并非实体经营，其税务登记的登载信息或者电子链接标识只能挂在网站首页或者从事经营活动的主页面的醒目位置。

1.国家给每个消费者设了一个年度交易限额，给商品列了一个清单，在这个限额之内的清单里的商品，关税税率为0%，进口环节增值税、消费税都按法定应纳税额的70%征收。务企业或者经营者之间没有建立统一的信息互通平台，造成信息不对称。

2.第26条规定，纳税人可以到税务机关办理纳税申报，按照规定采用数据电文方式办理纳税申报和报送事项。作为支付服务平台的银行或者其他金融机构。为了避免重复征税，各国或地区在维护税收管辖权和税收利益的前提下，在平等互利原则的基础上，应当加强电子商务税收国际合作，协调税收利益和解决税收冲突与矛盾。

3.依据第33条之规定，网络交易平台没有义务向税务机关提供交易者的交易信息，如果税务机关要求网络交易平台提供纳税人的交易信息，网络交易平台可以拒绝。

4.该处罚机制分为两个档次，责令限期改正而未改正的和造成国家税款重大损失的。

1.尽管此前相关法规明确要求电商经营者应当依法申报纳税，由于缺乏必要的处罚标准，不少电商经营者在处罚威慑力度不大的情况下，往往揣着明白装糊涂，以至于不向消费者提供发票成了一种潜规则。

2.纳税人通过全国统一的税务网络信息平台，依照纳税申报规程，通过纳税申报系统真实填写纳税申报表，纳税申报系统自动计算交易税额，生成电子税务发票，税务机关对申报表中的信息和税额进行核查，然后委托电商经营者的开户银行进行税额扣缴。我国《税收征收管理法实施细则》第20条规定：纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。电子商务是一种通过互联网从事商品交易的经营活动，纳税人有义务依法依规在税务机关进行税务登记。

3.中南大学法学院经济法学博士研究生，湖南省法学会财税法学研究会秘书长。交易平台的交易额提供支付服务。