减免税款账务处理(减免税帐务处理)

1.记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

2.出口货物退回的增值税额，出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税：按《企业会计制度》的规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，如果属于当年度的减免税，新会计准则对企业享受税收优惠的会计处理进行了简化。增值税：按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，未设置补贴收入会计科目的企业，应增设补贴收入科目。

3.不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理，最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。应交增值税减免税款账务处理企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记"银行存款"科目，贷记"补贴收入"科目。企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。

1.如果属于以前年度的减免税，贷以前年度损益调整。税率式减免即通过降低税率的方式来实现税收的减免。

2."应交增值税"明细科目、1。直接减免税的会计处理按照规定直接减免税的，在计提时就考虑该部分减免因素，对减免税部分不计提的，按照减免后的部分计提结转入税金及附加的，这类情况无需专门进行会计处理。

3.减免方式税基式减免即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。身为财务人员也必须掌握好减免税相关内容，这样才能避免在工作中出现纰漏，如果计入以前年度损益调整，则不增加当年度的利润。

4.规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减"不得抵扣税额"。

5.如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免，则企业应该将减免税额直接计入资本公积。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记"营业外收入"科目。新《企业会计准则》下税收优惠核算的特点新《企业会计准则》与《企业会计制度》相比，既有很大的变化和区别，根据企业会计应交增值税明细表计算填列。

1.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，退回所购货物应冲销的进项税额，除必须按比例计算减征幅度或免征额度、计算增加的计税抵扣额及计算抵免部分的税额而必须进行的会计处理以外，可以比照《企业会计制度》的规定不做计提和缴纳相关税款的账务处理。新《企业会计准则》没有区分具体情形，统一规定在取得时直接计入当期损益。

2.记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

3.税额式减免即通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。未设置"补贴收入"会计科目的企业，应增设"补贴收入"科目。

4.房产税、城镇土地使用税和车船税：按《企业会计制度》的规定，企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时，如果是属于当年度的减免税，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记"产品销售成本"科目的，因其对减免部分未计提也未计入税金及附加，相应的也就无需确认减免税的收益。

5.具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等。小规模纳税人减半的城建税及附加，可以直接按照减半后的金额计入税金及附加。