合伙人公司(合伙人公司的税收政策)

1.合伙人纳税存在的争议及需要关注的事项合伙企业之合伙人纳税义务发生的时间是何时。合伙企业当年应纳税所得，无论是否对合伙人进行了分配，都要由合伙企业对自然人合伙人按应分得比例需要缴纳的个人所得予以税代扣代缴。所以如果有限合伙人抽逃出资的话，违反了合伙协议的约定，首先要承担违约责任，然后需要足额缴纳出资。

2.基金层面收入总额为550万元，共发生管理费等成本费用为120万元，以前年度亏损20万元。合伙企业亏损合伙人是否可以抵扣。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

3.国税函[2005]319号文规定：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况。财税[2000]91号第二十条规定：投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。

4.《企业所得税法实施条例》进一步明确，所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

1.这种理解是不正确的，159号文中所讲的先分后税原则的先分并非指分配利润，而是指对于合伙企业应先按合伙人各自应分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税收政策计算缴纳个人所得税或企业所得税。

2.当投资人是公司制企业时，以非货币性资产投资于另一公司制企业或有限合伙企业时的有关税收政策是一致的。

3.其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。

4.按照国税函〔2001〕84号，从个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利不并入合伙企业收入，而是应当单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。如果记入长期股权投资科目，因为有限合伙企业不存在股份和股权问题。

5.记入长期应收款等作为普通债权性资产也属不当，因为《合伙企业法》中规定，合伙人在合伙企业清算前，一般不得请求分割合伙企业的财产。新《企业所得税法》实施后，原规定的计税原理和办法在新税法中得以延续。从另外一个角度理解，合伙企业本身是一个管道，产生了应纳税所得不应在管道中停留，而应即时传输到合伙人处。

6.本文试以有限合伙企业为主，比较其与公司制企业的所得税政策差异，并分析和探讨其中亟需解决的政策问题。

1.是看合伙企业组成人员的不同普通合伙企业都是普通合伙人一起组成，有限合伙企业就需要由普通合伙人和有限合伙人一起组成，不能只有有限合伙人，因为有限合伙人没有合伙事务的执行权，只有普通合伙人才能代表合伙企业执行合伙事务。关于出资额在分股份的时候，合伙人之间不要有干股。

2.笔者认为现行的税收政策对此有较为明确的规定，合伙企业的亏损可以延续5年抵扣。对自然人个人转让限售股取得的所得。也不存在可抵减未来应税所得的资产计税基础。

3.免税收入的股息、红利等权益性投资收益，不包括企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。《合伙企业法》第三条还规定：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。在各地出台的促进股权投资基金业发展优惠政策中不少与上述国家层面的税收政策有所冲突。

4.有限合伙是美国等成熟资本市场从事创业投资企业的主要形式；这种核算方法也贴近《合伙企业法》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

5.合伙企业在所得税缴纳方面起到的是一种管道作用。十四条也规定：有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资。