有限合伙企业所得税(有限合伙企业所得税税率)

1.如果作为有限合伙人的公司制企业又是由自然人设立的，有限合伙人未来向其分配利润时，还存在一重个人所得税，此时仍存在双重征税问题。其所称的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

2.在今年深化增值税改革中，为小规模纳税人出台了一个非常大的增值税优惠，就是每月不超过10万元的销售收入免征增值税，按季申报的可以享受每个季度30万元销售收入的免征增值税优惠政策，这个优惠政策是一个空前的，对于中小企业来讲是一个很大的政策红包。

3.投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税。对外籍个人取得境内上市公司股票的分红也不征税。

4.全国涵盖56个税收洼地园区，个人独资企业、合伙企业核定征收、自然人代开和有限公司返税等等。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。

5.从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益的税收问题根据合伙人主体的性质不同，适用的税目和税率不同：有限合伙企业的投资人为公司的，公司应就该部分收入缴纳企业所得税。基本规定有限合伙企业组织形式无需就合伙企业所得缴纳企业所得税，而是由合伙人就个人从合伙企业获取的利润分配缴纳所得税。

1.2011年5月3日发布的政策修订版有关合伙制股权投资企业和股权投资管理企业的所得税问题一节中，仅仅保留以合伙企业形式设立的股权投资企业和股权投资管理企业的生产经营所得及其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人作为纳税人。而有限合伙企业分配给作为合伙人的公司制企业，须并入该公司应纳税所得额缴纳25%的企业所得税。本文结合国家和地方出台与有限合伙企业相关的税收政策，从上市公司得到的分红可以减半缴纳征税。

2.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按"利息、股息、红利所得"应税项目计算缴纳个人所得税，把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两种类型的纳税人在税收规定、申报缴纳税款、计算方法等方面有着很大的区别。

3.文件对于合伙企业分得的利息、股息与红利所得，确定了与其他财产转让所得不同的税率。

4.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

1.财税〔2008〕159号：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的。

2.第二十条投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。有限合伙企业不存在双重税负的问题。分别缴纳所得税的规定，财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

3.关于纳税义务发生时间问题公司制企业的股东是自然人，企业实现的所得在缴纳25%的企业所得税后，只要不向个人分配税后利润，股东层面的个人所得税便可向后递延，现时税负只有25%。对已采用带征率征收个人所得税的有限责任公司，企业税后利润分配给股东，无须再缴纳缴纳股息、利息、分红所得项目的个人所得税。

4.根据《个人所得税法》一般来说企业的税后利润应当分配给股东。此处重点讲解有限合伙私股权制度基金在经营业务中缴纳增值税的处理。

5.特别说明：自然人通过合伙企业间接持有上市公司股票的，不能享受上市公司股息红利差别化个人所得税政策。

6.依据84号文这部分收入应当适用利息、股息、红利税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。转让被投资企业股权取得的收益的税收问题根据合伙人主体的性质不同，适用的税目和税率不同：投资人为公司的，应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。