企业所得税的计税基础(企业缴税按什么交)BQI

资产、负债的计税基础及暂时性差异

1、资产、负债的计税基础

①资产的计税基础，就是指公司测算应纳税额时依照税法要求可以自应税经济发展利润中抵税的额度。

资产的计税基础＝将来期内依照税法要求可以抵扣的额度

资产负债表日资产的计税基础＝获得成本费－之前期内依照税法要求已总计抵扣的额度

②负债的计税基础，就是指负债的账面价值减掉将来期内测算应纳税额时依照税法要求应予抵税的额度。

用关系式表明即是：

负债的计税基础＝账面价值－将来期内依照税法要求应予抵扣的额度

2、暂时性差异

①应缴税暂时性差异（本期不缴税，将来多缴税）：

a.资产账面价值超过计税基础

b.负债账面价值低于计税基础

②可抵税暂时性差异（本期缴税，将来少缴税）：

a.资产账面价值低于计税基础

b.负债账面价值超过计税基础

特殊情况举例说明：内部结构科学研究开发设计产生的无形中资产。

差别：针对产生无形中资产的（递延所得税一部分），其计税基础应在财务会计入账价值的基本上加计50%，因此会造成账面价值与计税基础在原始确定时的差别。

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