财税202214号公告(税总发2022年14号文件解读)EAW

一、有关增量留抵税额和存量留抵税额的测算

1、存量留抵税额计算方式（一次性）

A、例如2022年4月期终留抵税额为50万余元，2019年3月31日期终留抵税额为40万余元，50万超过40万，则可以一次性申请退回40万余元乘于进行组成占比后的所得税税金。

B、假如2022年4月期终留抵税额为50万余元，2019年3月31日期终留抵税额为60万余元，50万低于60万，则可以一次性申请退回50万余元乘于进行组成占比后的所得税税金。

C、纳税人得到一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

2、增量留抵税额的计算方式（多次性）

举例子：某纳税人2019年3月31日的期终留抵税额为100万余元，2022年7月31日的期终留抵税额为120万余元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，假如先前未得到一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为20万余元（=120-100）；假如先前已得到一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万余元。

3、因为留底税款可以抵扣增值税销项税，少缴附加税税率，因此各公司要谨慎测算考虑到留底税款是不是要退还。

例如2022年5月留抵税额是20万余元，6月份销项税为20万余元，假如5月份并没有退还，那麼6月份不用交税；假如5月份已经申请退还，那麼6月份必须缴纳20万的所得税及其额外三税2.4万余元，共22.4万元，多担负税金2.4万余元。

二、适用领域

1、满足条件的中小企业（含个体户）

2、加工制造业”、“科研和技术性服务行业”、“电力工程、供热、天然气及水生产制造和供货业”、“手机软件和信息科技服务行业”、“生态环境保护和环境整治业”和“道路运输、仓储物流和邮政快递业”。

三、满足条件

1、纳税信用等级为A级或是B级；

2、申请出口退税前36个月未产生骗领留抵退税、骗取进出口退税或虚开增值税专票情况；

3、申请出口退税前36个月未因逃税被税务部门惩罚2次及以上；

4、2019年4月1日到未享有即征即退、先征后返（退）现行政策。

四、不符的公司或是依照一般领域增量留抵税额的方式退回。

五、实际要求见文档有关“进一步增加所得税期终留抵退税现行政策执行幅度的公示”国家财政部国家税务总公示2022年第14号