不交个人所得税的后果(个人所得税的周期)ALE

官方只公布了明星邓某的逃税金额，但没公布有多少收入逃税。

咱们不妨从逃税金额倒推一下。

还是，用咱们的小学一元一次方程。

今天给大家一次性教会，让你以后再看到类似新闻，不用别人讲，可以自己马上心算得出结果。

包教包会，童无叟欺。

首先，和之前几期讲过的几位大神一样，邓某毫无新意，依旧是“虚构业务转换收入”。

以后只要看到明星、网红偷税新闻，见到“虚构业务转换收入”，你应该立马激起条件反射，这是标准套路——

把个人的劳务报酬所得包装成个人独资企业的经营所得，利用税收洼地的核定征收政策，低税率纳税。

那些某某工作室，要么是个体户，要么是个独，要么是合伙企业。

这些主体都不是法人，不交企业所得税，而是以赚取的利润直接交个人所得税项下的“经营所得”。

经营所得税率是5%-35%。

按理说是以实际利润为基础来交这个税，但通常在税收洼地可以找到优惠政策，当地税务局直接给你核定一个利润率，影视行业通常是10%，意思是不管你实际利润率多少，都认定你利润率是10%，按收入去乘以这个利润率来计算交税即可。

对这些明星来讲，实际利润率当然是远大于10%的，确切来说，实际利润率高度接近100%，没多少费用。

所以，核定之后的经营所得税率相当于0.5%~3.5%。

如果正常交税呢？

个人接演出属于劳务报酬，属于综合所得，汇算税率3%~45%。

是的，和大家一样，按理说，这些天，他们应该也和我们一样，要在个税app里做年度汇算清缴。

但劳务报酬和工资不同，允许先扣掉800块或20%作为劳务成本，然后余额再算税。

我想，很多胖友应该有疑问，到底怎么区分工资和劳务报酬？

很简单，就看你和企业之间是否有雇佣关系。

有雇佣关系，以非独立身份赚取的收入就是工资；没有雇佣关系，个人独立赚取的收入，就是劳务报酬。在实务中，主要区分标准就是你和企业之间有没有签劳动合同。所以，你会发现，那实习生拿的钱一般都是按劳务报酬项目给预交个税的。

在税法理论上，是否独立赚取收入，是工资和劳务报酬计税的核心区别。

一定要记住这一点。

很多人有疑问，明明都是辛苦钱，为啥两者计税方式就不一样，就和这个区别有关系。

工资收入，税法理论认为你是依托于企业完成了经营行为，你没有额外为某项经营行为支出成本，经营成本是企业承担的，比如，你为了给公司跑业务，又是飞机又是高铁，这些费用是公司报销的，你的工资收入是一项纯收入，所以，除了规定的扣除项之外，工资要全额计税。

劳务报酬不一样，税法理论认为你是以个人为单位独立提供劳务，成本当然也是个人承担，在计算所得的时候就要把成本部分扣掉。但是，个人身份提供劳务，又不可能建账，没有明确的成本核算，所以，税法只能一刀切，规定劳务收入不超过4000元的，可以扣掉800块当做成本，超过4000元的，可以扣掉20%作为成本，余额再去纳税。

有人可能要说了，工资也扣啊，汇算时我都看见了，每年扣六万。那六万不是只有工资收入才能扣，如果你没工资，只有劳务报酬收入，那么，除了我说的扣掉劳务成本之外，做汇算清缴的时候最后也还可以扣六万。那六万是基本减除费用，对应的是个人活在世上就要有的基本吃喝拉撒开支。

同理，你会发现，同样是个人赚的辛苦钱，工资就不用交增值税，而劳务报酬就得交，为啥？

其实原因是一样的。

增值税针对的是生产经营的增值过程，有成本，有收入，两相抵减，才是增值额，才有增值税，工资是纯收入，相应的经营成本是体现在企业里的，不在个人身上，所以，工资当然不征增值税。

劳务报酬不一样，你独立提供劳务，税法理论会把你当做一个虚拟的小企业，你有成本（所以刚才让你扣那800或20%），有收入，当然就有增值额，当然就要征收增值税。而要征增值税，当然就会有增值税的附加税——城建税和教育费附加。

有人问了，可是，我们公司发劳务报酬好像从来没交过增值税啊？

对了，有两个原因：

第一，个人交增值税有个营业额起征点的问题，多数城市是按次500，按月20000，很多人达不到；

第二，税法规定了支付劳务报酬的企业或者个人有代扣代缴个税的义务，但是，并没有规定代扣代缴相应的增值税及附加。

所以，很多劳务报酬收入个税确实是交了，增值税及附加实际上没有交。

假设邓某逃税的演出劳务收入是X，先不考虑增值税的问题，则需要交税的所得就是X乘以80%。正如刚才所言，打八折是因为扣掉了20%税法认定的劳务成本。

接着，看这逃税金额就知道，应纳税所得额肯定是顶格税率45%，所以，邓某应该交的个税是：

X×80%×45%

为啥不算速算扣除数呢？

记住，只要收入超过了四五百万，速算扣除数那点小渣渣根本对计算结果没啥影响，同理，什么附加扣除、基本减除，都不用管。咱们又不是要精确到个位数，粗算的话，只考虑税率即可。

同理，包装成经营所得之后，肯定也是适用顶格税率，35%，也忽略速算扣除数，影视行业核定利润率10%刚才说了，则经营所得交个税是：

X×10%×35%

有人要问了，为啥这里不能像劳务报酬那样扣20%成本了？

已经扣过拉！核定利润率10%的意思就是，你的收入扣完成本还有10%的利润。这相当于啥？

相当于让你扣了90%的成本。

知道为啥都要做成核定了吧？

反过来讲，劳务报酬相当于核定利润率是80%，交税很亏的。

官方说，邓某变换业务性质偷逃个税金额是4765万。

那么，我们可以得出方程：

X×80%×45%-X×10%×35%=4765万

合并同类项，计算简化：

X×0.325=4765万

X等于1.47亿。

2019-2020年间，邓某大约有1.47亿收入逃了税。

邓某偷逃个税4765万，看起来好像不多，但是，你把X=1.47亿代回到算式里，就会发现，他原本应交个税是5260万，实际只交了500万，逃掉了90%的个税。

再回来看算式，0.325接近于0.333，也就是三分之一。

所以，我们得到一个简易公式。

以后只要看到新闻，说某某网红明星以“虚构业务转换收入”逃税多少多少钱，你拿那个数乘以三，就是他大概的逃税收入了。

反过来，如果告诉你有多少收入以这种方式逃税，那么，就以这个收入除以三，就知道他逃税多少钱了。

如果再考虑增值税，他这么大的金额，除非拆分无数家小企业，否则肯定是按一般纳税人走了，演出服务的增值税税率是6%，如果他没什么进项，那么，他的含税逃税收入应该是：

1.47×（1+6%）=1.56亿

最后结论，考虑增值税因素，那么，在虚构业务转换收入的情形下，倒推明星收入的公式是：

偷逃个税金额乘以3.26。

反过来，已知收入计算逃税税额就是除以3.26。

这数不好记，还是记3得了。

这里留了个小尾巴，核定征收还能抵扣进项税么？

或者换个问法，一般纳税人还能核定征收么？

以后有时间讲。

其实，明星、网红爆出税案已经这么多例了，下场啥样大家都知道，国家严格税收征管的决心显而易见，不光是执行层面给足了警示，政策层面也一再强调共同富裕，大趋势到底如何，但凡没眼瞎应该就能看得清楚。

我还是那句老话，说了无数遍，税收监管一定越来越严。

不要以为只是因为疫情财政缺钱，没有疫情也要趋严。我在《直接税与王朝周期律》中说得很清楚了，政权到了兴盛期必须重视富人税收问题，否则，到后期必然面临财政危机。而且，别忘了我们是社会主义国家。“社会主义”这个词的核心是社会，而不是个人。

时代不同了。

不要心存侥幸，税令智昏。

合规纳税才是正道。