有限合伙核定征收税率(本月/解读)

持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。那么用合伙企业持股的时候，当发生股权转让收入时，如何合规地节省个税。

老王和老李，共同持有一家合伙企业，老王是GP，老李是LP，双方拥有T合伙企业50%的份额，那么合伙企业T下面，只有一家公司A，此时有一家B公司出价2000万，愿意从合伙企业T那里收购这家A公司，那么按照老王老李各持有50%份额的比例，老王老李，则可以各分得1000万的股权转让收入。

暂时忽略合伙企业T的各种成本费用和损失，老王老李个人从合伙企业收到这个1000万的收入后，要交多少的个人所得税？

首先根据我们国家现行的税法，合伙企业是没有25%的企业所得税，获得股权转让收入后，只在分给合伙人个人的时候，由合伙人缴纳个人所得税，由合伙企业替代为申报。

那么合伙人申报的个人所得税税率有两种：

第一种，按照股息、利息、红利所得税率，是20%，

第二种，按照生产经营所得税率，是5%-35%。

1、如果老王、老李的这家合伙企业T是在基金业协会备案过的创业投资基金，在备案时，就有两种可以选择合算的方式.

（1）如果选择以单一投资基金核算的，那么合伙人老王、老李，在合伙企业取得收入的时候，就按照股息、利息、红利所得来计税，税率是20%，那么老王老李各1000万的收入，就要缴纳200万的个人所得税。

（2）如果选择的核算方式是按照创投企业年度所得整体核算的，那么合伙人老王、老李在合伙企业取得收入的时候，就按照生产经营所得来纳税，税率就是5%-35%，那么老王和老李要缴纳的个税就是1000*35%-65500=343.45万，要缴的个税税额，是343.45万。

2、另外一种情况就是，如果这家合伙企业不是在基金业协会备案过的创业投资基金，那么在合伙企业取得的收入的时候，直接是按照生产经营所得5%-35%的税率来计算个人所得税，此时老王、老李获得股权转让收入1000万，他们每个人要交的个税，就是343.45万，税负率是34.35%。

以上，就是合伙企业的合伙人在正常纳税的情况下，要交的税额是343.45万，鉴于大多数情况下，大家选择用合伙企业去持股的时候，都不会跑去基金业协会去做备案，把手里的合伙企业变成创投基金。所以接下来，就用合伙企业的按照生产经营所得5%-35%的税率，来给大家具体展开这个节省个人所得税的方案思路。

目前，我国实行的是分税制，在分税制下，个人所得税的分配是有比例的，地方留存40%，上面留存60%，有些地方为了招商引资，吸引企业，可以把留存在地方的40%，结合当地的优惠政策，奖励给在当地落户的企业。假设老王老李知道某地的政策，是能够奖励地方留存40%的中80%，那么老王老李知道后，把这个合伙企业T注册或者迁移到这个地方，那么1000万收入的个人所得税，就可以由原来的343.45万变成33.45万，减去33.4万，乘以地方留存的40%，再乘以地方奖励回来的80%，那么整体算下来，就变成了233.5万，可以合规的节省下109.9万，税负率就从原来的34.35%，变成了23.36%，下降约十个百分点，这个思路一去享受地方的优惠政策。

那么截至目前，可能还有一部分地方保留着核定征收，可以把合伙企业的这个生产经营所得核到只有0.5%到3.5%。那么如果能拿到这个核定的话，根据生产经营所得个税核定征收的税率表计算，合伙企业的合伙人原来取得的1000万的收入，核定后的个税是1000万乘以10%的应税所得率，再乘以35%的税率，减去65500的速算扣除数，左右就可以直接变成28.45万，那么这个最终省下来的数额就相当的可观了，足足可以合规节省下315.9万。那么核定后交完税，拿到完税证明，老王老李到自己个人口袋的可以支配的数额还有足足971.54万，可以绝大部分还是自己的。

那么合伙企业这个核定征收政策当然好，但是也不是什么情况下都能争取得到这个核定征收的政策，也不是任何情况下都可以使用这个核定征收政策的，合伙企业使用核定征收政策，也有一定的安全边界，比如说哪些行业能用，哪些行业不能用，什么时间节点用，用完后怎么处理等等，都是有讲究的。#个人独资企业##投资##创投基金##个税##财经#