工业企业税收筹划方案(近期/理解)

哲人喜欢说：万物皆有缝隙，那是光照耀进来的地方。如果这句话对应于税务筹划，那就是——税务皆有缺口，那是合理避税该存在的地方。而税筹的方式，就是通过《税务法》的既定内容来进行逐个化解，将企业，行业，当地优惠政策等数据进行最为合理，合规的运用。达到完美的平行方式。

企业的财务筹划方案分类

一、企业可以进行的财务筹划一般分为两种

合法避税，根据国家税法制度，合理合规的缴纳税收问题，以税法给与的范围内减少缴费的比例、数额等。

非违法避税，则是在未规定的各项税收下，以不违背律法和政策的规定里，合理避开需要缴纳税收比例。利用税法特例、选择性条款、税负差异进行的节税法律行为以及为转嫁税收负担等行为。

归根到底，企业的税务规划，也就是“节税”的本质就是利用政策的优惠，地区的优势，以及企业产品的优势，在运营范围内合规进行有计划的税务筹划管理。

二、具体的筹划方式大致分为

1.合并缴纳所得税：

一般大型集团较常用方式，母公司和多个子公司的合并纳税，通过部分产品来免征企业所得税。

以中石化来看，旗下的A企业在北京，若盈利100万，B企业在上海，亏损100万，按照当地缴税的话，亏损的不用缴税，盈利的当然要缴税。可是通过合并纳税的方式，上海和北京的两家企业都可以无需缴税了（公司合并的报表所得税不高于25%。）。

还有一些免征的方式，旗下分公司从事有机肥行业或者其他特殊的行业，公司有一部分利润无需缴纳所得税。

2.高科技企业享受优惠税率：

如今国家对高新科技的产业的大力支持，无论从哪个方面都能深刻体会到，税收都有较大幅度的减少，而企业可以通过此政策来减少缴费税收问题，将并非研发的支出费用通过记账的方式挪到研发支出的方式，从而可以获取此优惠。

账务处理方式来进行：

以格力电器为例，2018年的下半年，格力电器发布了变更的公告，将一部分固定资产的折旧年限调短，在本来的20-30 年的年限全部调整到20年，全年增加折旧费用约超过6.4亿元，而新增的折旧会抵减利润.

通过此方式降低需要缴纳的所得税，变更为25%税率计算。也是因为此种方式，格力电器预约节省了所得税1.6亿元。

3.增值税优惠政策 ：

众所周知，增值税作为最大的税源之一，每个企业的大头都是源于此，很多企业也是因为增值税的负担过大，导致经营困难，更有甚者无法支撑下去。正因为此，国家在增值税收方面也制定了许多的优惠，在特殊行业里极大的降低的税率，而直接从事植物收割，动物饲养，捕捞，个人自产农产品等都免征增值税，另外，涉及生活垃圾生产的电力企业，部分新墙体材料产品等等行业的企业按照减半征收的优惠。以上行业的企业可以通过规范经营范围，实现更低的增值税率。

4.个人所得税优惠政策：

此政策的优惠，企业也可以好好利用，尤其是在年终奖处理上，税法对年终奖（一次性奖金方面）有优惠的算法。全年仅有一次，可以除以12计算合适的税率的优惠政策。

5.集团企业利润转移：

集团企业通过利润转移实现特殊的税收筹划，此方式也是大型集团公司的利用方式，操作为让某个子公司亏损状态，在来根据政府的相关优惠政策来获得大量的财政补贴。

像中石油、中石化的炼油部，在油价高企集团利润暴增的时候亏损，以此来获得补贴，抬高炼油部的采供成本，降低售价，制造亏损。然后把利润留在油田，销售事业部等。这样的方式无疑也是一种合理合规的手段。

6.税收优惠园区：

很多企业的注册地址都是国家给与的特别园区，这是非常合法安全的方式来获取税务优惠的最佳方式了。如今很多城市都设有工业或者产业园区，为了吸引产业投资，带动当地经济发展，给企业不少的优惠政策。

企业的财务筹划注意事项

税务筹划方案往往为了实现企业利益最大化，那么在方案中还需要注意哪些问题。本。现如今，很多企业都会及时学习和关注税务政策，这里介绍几个比较常见问题。

一、利用个人独资企业做税筹违规吗？

如今，很多企业都会利用个人独资企业做税筹，从2018年不断出台的降税减负的红利政策开始，政策其目的就是减少企业税负，增强企业的竞争力，另外一方面也是鼓励企业认真研读法规和政策文件，在不违法的情况下更多的运用相关优惠政策，结合自身的企业现状来筹划合理合规的方案，实现企业利益最大化的根本，很多企业都会利用个人独资企业做税筹，也是一种较为常见的方式。

二、企业发福利要不要缴税？

不是所有的福利都不要缴税，福利分为免征和应征两种：

1.免征类

免征类：包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等；

卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；

3、其他职工福利费，包括丧葬的补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

2.应征类

超出规定的比例的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（在不超过工资总额14%的限额内税前扣除，如果金额没有超过14%，是不会增加企业所得税的。）

从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

交通补贴、通讯补贴：个人因公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用；

餐费补贴：除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也曾被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得缴税；

为职工购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

3.免征部分按下以下4个原则来划分

从国家层面发放给个人的补贴和津贴；

发给个别人的临时性生活困难补助；

民政部门支付给个人的生活困难补助费；

集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利.

三、企业所得税税前扣除凭证问题

企业所得税前扣除需要关注的重点知识。凭证是可以证实其企业所有支出、收入、缴纳的证据之一，凭证的真实性、合法性、关联性是主要的管理原则。

1.税前扣除凭证的分类

内部凭证：工资表、出库单、付款审批表、费用报销单、入库单、自制凭证等。

外部凭证：发票、纸质发票和电子发票、税务机关代开的发票。财政票据，收款凭证等。

2.不合规作为税前扣除凭证

不合规：企业/单位私自印制、伪造、作废等方法非法取得，虚开、填写不规范，企业取得不合符国家法律等，以及外部凭证。

创业企业要关注哪些政策

一、高新技术企业税收优惠

在当前经济情况下，企业合法合理降低税负是非常重要的。如果可以拿到高新技术企业资质，那么将使用15%的所得税税率，较之于一般企业25%的税率是非常大的税收优惠力度。2016年初国家发布的新《高新企业认定管理办法》，放宽了资质条件，出于税收监管和技术角度的考虑，取消了核心技术可通过5年以上全球独占许可获取的优惠条件。

二、研发费用加计扣除政策