软件行业增值税税收优惠（1分钟前更新）

软件产业是生产或制造软件的企业统称，软件产业作为当前高新技术产业的重要组成部分，应该与时俱进，那么对于软件行业来说，有哪些税收优惠政策呢，如何做好税收筹划呢？今天给大家简单的说说。

软件行业的税收优惠政策主要是针对两大块内容：一是增值税，二是企业所得税。

1、一般纳税人的企业

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，或是将进口软件产品进行本地化改造后对外销售（不包括单纯汉字化处理），均按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

注：可以享受增值税优惠政策的软件产品需要满足两个条件：

(1) 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

(2) 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

2、小规模纳税人的企业

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。销售额超过免税标准的，需就全部销售额计算缴纳增值税。减免的增值税额需作为“其他收益”计入利润表，缴纳企业所得税。

适用范围：小规模纳税人，只能开出普通发票（客户不能抵扣进项税），发票税率为3%。

注：年销售额在500万以下可以申请为小规模纳税人，如果超过500万将被强制转为一般纳税人。

（1）优惠内容

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

（2）前提条件

纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

（3）注意事项

发票上显示免税，接收发票的客户将不能抵扣进项税。

（1）我国境内新办的符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

注：新办企业的股东实际出资中，非货币性资产的出资比例不得超过25％。

（2）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

注：若要申报重点软件企业，需考虑两点：

①申报享受国家规划布局内重点软件企业税收政策的企业名单及备案资料由税务机关提交给市发展改革委，由市发展改革委会同市经济信息化局具体组织与实施核查工作，审核周期较长；

②重点软件企业与高新企业减免政策只能选其一，不能重复减免。

如果按照高新企业申报季度企业所得税预缴时，税率按15%计算；

如果申请重点软件企业，申报季度企业所得税预缴时，税率按25%计算，假设当年能够通过发改委的审核（不确定性较大），在年末汇算清缴时，税率再按10%计算，税金多退少补。

（3）符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（4）符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，不受职工教育经费扣除标准的限制。

（5）2018年1月1日至2020年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

（1）优惠内容

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（即实际税率10%）。

（2）适用范围

小微企业，认定标准是资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下

注1：小微企业可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人

注2：如果小微企业是小规模纳税人，可以享受小规模纳税人增值税优惠政策（季度销售额30万以内免增值税）

（1）优惠内容

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（2）适用范围

包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

（3）前提条件

境内技术转让经省级以上科技部门认定，向境外转让技术经省级以上商务部门认定。

（4）注意事项

居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

1、改善企业的组织结构

软件企业进一步改善组织结构是有利税务筹划的先决条件，因为它们大多集中在项目和产品开发上，传统的职能性企业架构难以保证企业的运营和发展。但是，目前，大多数的软件企业组织结构没有得到很好的改变和改善，进一步减缓了税务筹划。例如，对于项目核算来说，进行税务筹划，必须全面收集和整理各部门关于该项目的相应信息，这无疑会在很大程度上浪费资源和时间。通过转变和改进以项目为中心的组织结构，我们可以进一步提供帮助软件企业税务筹划顺利进行。

2、高度重视纳税人队伍建设

软件企业是当前国家重点发展和支持的产业。因此，在政策支持方面具有明显的优势。然而，与此同时，软件行业专业人才的不断涌现也逐渐加快了行业的发展。在不同地区执行国家政策时，由于地区的特殊性和客观性，这些政策在软件企业执行筹划时完全不同，这使得企业急需专业性税务筹划人才。因此，不断加强专业的税务筹划吸入，培训企业内相关人员，派遣专业人员筹划项目，都是有效强化当前队伍建设及专业性的有效方法。

3、提高管理者对税务筹划的认识