生产企业纳税筹划方案(近期/阐述)

　　从假高新案例看如何做好高新筹划？
　　案例：某省首例伪高新企业被查，追回企业所得税1800余万元。江苏省一家电子控制公司，2009年至2013年间营业收入从5.4亿元增长到9.5亿元。5年间，销售规模日益扩大，管理费用却没有同步增长。5年来，该企业研发费用占销售收入的比例都是刚刚超过3%，
　　恰恰满足《高新技术企业认定管理办法》中“最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%”的要求。该企业自2009年起，开始享受高新技术企业企业所得税15%的优惠税率。检查人员质疑：管理费用为何不与销售收入同步增长？是不是通过对管理费用中的研发费用人为“包装”，调整至符合高新技术企业认定标准的比例？检查重点：该企业可能存在将本应在生产成本汇总核算的内容计入研发费用、增加研发费用支出的行为。

　　从假高新案例看如何做好高新筹划？
　　1.合法性是税收筹划的前提之一。
　　税务稽查以“该企业研发费用占销售收入的比例都是刚刚超过3%”为线索展开实地稽查，最终查出该企业有部分研发费用超范围列支予以剔除，导致当年研发费用占比低于3%的比例，不符合高新标准并取消高新资质按25%税率补税。
　　2.合理性是税收筹划的前提之二。
　　税务稽查以疑点“管理费用却没有同步增长”为线索展开实地稽查，最终查处该企业存在超范围进行研发费用加计扣除的违法行为。

　　3.企业不要存在侥幸心理，不要低估税务稽查的能力。
　　本案例稽查手段：兵分三路，一路检查人员抽取30%的研发项目，从立项书到研发流程再到研发经费预算决算等纸质证据，一一与实际工作对照，查验核实。一路检查人员约谈研发总监和具体研发项目负责人，考量购买技术在研发活动中的作用。一路检查人员负责验算实验台账记录与工时记录，意在准确剥离专门用于研发活动的测试与实验。

　　4.研究透税收优惠政策才能更好的驾驭政策。
　　高新八大条件：
　　（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；
　　（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；
　　（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
　　（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

　　（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
　　最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
　　最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
　　最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；
　　（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；
　　（7）企业创新能力评价应达到相应要求；
　　（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
　　注：对于有比例要求的条件，不要刚刚好符合，要预留出可能被调整的空间。