员工合理避税12种方法(实时/阐释)

工资发放中的合理“避税”方法

谈到工资“避税”，很多企业老板和财务人员都会来兴致。在人 工成本不断上涨的形势下，通过工资“避税”，一方面可以减少员工 的个税负担，增加员工的税后收入;另一方面，企业可以用更少的成 本支出，保证员工的到手收入不变，好处十分明显。

那么常见的工资“避税”方式都有哪些?有哪些常见风险?今天我们 一起来了解一下!

一、以发票报销的形式发工资

通过员工报销与企业实际生产经营无关的发票来代替部分工资、 提成以及各种奖励，由此逃避缴纳个人所得税，这种“避税”方式十 分常见。但此方式可能存下以异常风险:

1. 报销发票开票项目各式各样，甚至有的和企业经营不相关，如一 些明显属于个人消费支出的开票项目;

2. 开票项目与企业经营相关，但不符合实际经营情况，导致某部分 费用畸高。例如企业发生的交通费、油料费数额与该单位固定资产车 辆信息严重不符;企业发生的差旅费支出数额巨大、票据繁多复杂， 出差目的地分布范围分散;销售费用占比远超同行业水平等。

3. 由于账面工资发放数额较低，导致人力成本偏低，低于同行业企 业平均水平。

一旦发生上述异常，就可能引起税局关注，如果查实企业以发票报销 的方式发放工资，则员工面临追缴个税和滞纳金，企业也将面临处罚， 对于非法取得虚开发票的，还可能被判刑。

点评:运用发票报销工资“避税”的种种情形中，报销业务员提成比 较常见，

这是一种典型的拆分工资逃避个税的行为，实际上，这部分报销的收 入也应并入到员工工资计算缴纳个税。另外，报销的发票若是虚构业 务或与企业生产经营无关，税务机关一经核实，还将面临追补少缴的 企业所得税的风险。

二、个人账户打款

不走公账，通过私人账户打款，在企业经营交易中经常被提到，而在 给员工发放工资的过程中，也经常被当作“避税”手段使用。而这种 方式的主要风险点有:

1.个人账户大额转账被银行机构认定为可疑交易，容易引起相关部门 的关注;

2.工资支出通过私人账户转账，账面的工资薪金支存在异常，人工成 本支出异常。

点评:实务中，更多的企业利用的是将员工部分工资正常申报个税， 其他部分以私人账户转账的形式，掩盖逃避纳税的嫌疑。例如员工部

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分工资正常申报个税，其他部分以公司个人股东借款的形式体现，再 通过个人股东账户把钱分别打入员工个人账户，也是一种拆分工资的 做法。但是这样风险也十分明显，一来个人股东账户大额交易依然会 被监控，二来股东借款年度终了未归还，仍需要按“股息红利”缴纳 个税。

三、冒用他人身份信息，虚列人员，虚增工资费用

这种方式主要表现为盗用他人身份信息进行个税申报，甚至通过编制 虚假公民身份信息进行纳税申报，以此分摊高薪员工的薪水，少缴个 税。主要风险点有:

1. 虚列人数，给银行发的付款指令跟申报人数不符，员工参保人数 和个税申报人数也对不上;

2. 自 2018 年 8 月起，原“金税三期个人所得税扣缴系统”升级为“自 然人税收管理系统扣缴客户端”，增加了自然人身份信息(身份证号 码和姓名)的验证功能，编制虚假身份信息虚列费用将导致验证无法 通过。

3. 新个人所得税法实施，个税 app 上线后，“被任职”、“被受雇” 的现象在个税 APP 随时可查询，冒用他人身份信的行为很容易被自然 人本人发现并申诉举报。

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点评:通过冒用他人身份信息虚列工资费用，拆分高薪员工工资，再 通过其他方式将将实际工资转账，可以少缴个税同时达到对应支出在 企税税前列支的目的。

但如今个人身份信息可以联网核查，这种方式将越来越行不通。另外， 冒用他人身份信息本身也将面临行政处罚。

四、发放职工福利“代替”工资

由于企业直接发放工资薪金需要代扣代缴个税，于是部分企业便试图 通过各种职工福利来代替工资发放进行“避税”，但无论是现金福利 还是实物福利，除特殊情形外，都是要计算所得并入工资薪金计税的， 这些包括:

1. 向员工个人直接发放的非货币形式的收入，如外购的礼品，自产 的商品等;

2. 在各种节日发放的过节费，各种形式与名目发的慰问费，以发放 困难生活补助名义发放的补贴;

3. 以“误餐补助”的名义向单位职工发放午餐补贴;

4. 企业为员工购买汽车、房产等资产用于私人用途;

5. 企业为员工组织的免费旅游。

特殊情形:团体享受的、非货币形式的、不便分割的且未向个人量化 的集体福利，可不缴纳个税。

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点评:采用这种“避税”方式，一方面是企业老板及财务人员对个税 的征免范围缺乏了解，另一方面则是抱着一定的侥幸心理，以为通过 福利“代发”工资不容易被税务机关查到。但实际上很多个税稽查案 例中都是由于企业发放职工福利未代扣代缴个税，最终需要补税并交 纳滞纳金，其中不乏一些上市公司。

综上，以上这些所谓的个税“避税”方式都是存在风险的，准确来说 这些都是逃避税款缴纳的违法行为，企业应引起警惕!

那么，如何有效减少个税缴纳负担呢?实际上也有一些比较靠谱的方 法:

一、年终奖个税筹划

最常见工资个税筹划方式就是年终奖筹划了，2019 年新个税法 实施后，根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问 题的通知》(财税[2018]164 号)，在 2021 年 12 月 31 日前，居民 个人取得的全年一次性奖金，可以自主选择采用两种计算方式:

方式一、不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月 得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速 算扣除数，单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 方式二、居民个人取得全年一次性奖金，并入当年综合所得计算纳税。

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企业可以根据员工的月薪工资和年终奖情况进行测算，选择税负更低 的方式。

二、将工资适当转化为福利

上述提到以发放职工福利的方式代替发工资“避税”有风险，但是也 不是绝对的，

由于工资与职工福利的适用范围确实存在一定程度的重合，而目前对 于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原 则上不征收个税。此外大部分地区对于通讯补贴、交通补贴，在一定 标准下是不征收个税的。因此，可以利用这一点进行节税筹划。例如:

1. 企业设立食堂安排给员工就餐，并制定一定的用餐标准，员工就 餐不需要缴纳个税;

2. 企业给员工每月发放在免征个税标准以下的交通补贴，通讯补贴。 三、充分享受个税专项附加扣除

从企业员工个人角度而言，新个税法实施后，新增了六大专项附 加扣除项目，纳税人可关注是否有充分享受专项附加扣除，一是检查 是否有应享未享的项目，例如房租支出、住房贷款利息支出，子女教 育支出以及赡养父母支出;二是检查是否已经按最优方式享受，例如 夫妻二人工资水平一方为 15000 元/月;另一方为 7000 元/月，工资 水平较低的一方扣除起征点和三险一金后基本不需要交税。这种情况

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