海外投资税务筹划(近期/要点)

世界各国在政治体制、市场条件、社会分配制度及吸引外资手段等方面存在差异，所以，各国政府制定的税收法律有一定的差别。因此，从事海外投资经营的企业，就有机会利用这些差别进行税务筹划。

首先是各国税制的差别。世界上多数国家都征收所得税，但各国所得税税制在税率、所得税税基的确定、所得税优惠政策等方面都有较大差别。并且，有些国家不仅征收所得税，还征收财产税和资本利得税；有些国家则不征收财产税和资本利得税；还有些国家以很低的税率征收财产税和资本利得税。这就为海外投资税务筹划提供了机会。

其次是税收管辖权的差别。实行居民管辖权的国家征税范围较广，仅实行地域管辖权的国家因其征税范围较窄而吸引外商投资，也正是由于税收管辖权的不同会使得纳税人在某一国负有纳税义务，而在其他国家或许就没有纳税义务，这就为海外投资经营税务筹划提供了空间和可能。另外，从事海外投资的企业面对两个或两个以上国家的税法，会产生国际重复征税。为减轻跨国纳税人跨国所得的国际重复征税，各国所采取的避免国际重复征税的方法还存在差别，这也为海外投资经营税务筹划提供了机会。

最后是征收管理水平的差别。虽然每个国家都有指导税收征管实践的法律和制度，但实施力度和实施效果存在差异。有的国家税收征管水平低，有的国家税收征管法规完善，征管手段先进、严格。因此，那些税收征管水平低的国家又为海外投资经营的企业进行税务筹划提供了机会。

常见的4种海外投资税务筹划方式如下：

• 转让定价
• 国际避税地
• 国际税收网络协定
• 合理的资本架构

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