税收筹划典型案例(实时/解读)

来源 | 数字中税

美国政治家本杰明·富兰克林曾经说过：世界上只有两件事是不可避免的：一是死亡，二是税收。虽然税收是不可避免的，但我们可以在法律允许的情况下以合法的手段和方式减少税收。本文将通过9个案例分享税务筹划的基本方式，让您感受到税务筹划的魅力！！！

1

2000万遗产传给儿子还是孙子？遗产税相差250万！

一位老人有2000万元的财产，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子和孙子都很富有。假设遗产税率为50%。如果老人的儿子继承承财产后没有增加或减少财产价值，然后继承给老人的孙子，孙子在继承财产后没有减少和增加财产价值，然后在孙子死后遗赠给他的孩子，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产呢？

▍如果老年人不进行税收筹划

老人财产所承担的遗产税为：

2000×50% 1000×50% 500×50%=1750万元。

▍若老人采用节税方案

将其财产遗赠给孙子。老人财产所承担的遗产税为：

2000×50% 1000 ×50%=1500万元。

税收筹划结果：间接减少遗产税250万！

2

合伙制vs税收负担率相差27%的有限责任制！

王和两个朋友打算开一家花店，预计年利润1.8万元，月薪1.6万元。花店面临合伙制和有限责任公司的选择。那么，从减税的角度来看，哪种方法更好呢？

▍以合伙制形式计算应纳税额

每人应税所得=[（180000 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000

每人应纳税额=60000×35%-6750=14250

3名合伙人共同纳税=14250×3=42750

税收负担率=42750 ÷180000=23.75%

▍以有限责任公司形式计算应纳税额

企业所得税=[（18000 （1600-800）×12×3）×33%]=68904

税后净利润=180000-68904=111096

每个合伙人应缴纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4

三名合伙人共同缴纳个人所得税=7406.4×3=22219.2

所得税总额=68904 22219.2=91123.2

税收负担率=91123.2÷180000=50.62%

3

企业如何通过改变纳税人身份来节税？

2016年6月1日至2017年3月1日，易先生准备承包一家企业。

易先生将于2016年6月1日至2017年3月1日承包一家企业。2016年6月1日至2017年3月1日，企业固定资产折旧5000元，租赁费5万元，预计会计利润5.3万元（租赁费扣除，折旧费不扣除），易先生本人不领取工资。该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。

易先生目前面临着两种选择，要么继续使用原企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。税后利润哪种方式更高？

▍方案一:变更为个体工商户

本年度应纳税所得额

=53000-800×10=45000元

转换为年收入

=45000÷10×12=54000元

年应纳税额

=54000×35%-6750=12150元

实际应纳税额

=12150÷12×10=10125元

易先生实际获得的税后利润

=53000-10125=42875元

▍方案二:仍使用原企业营业执照

企业应纳税所得额

=53000-5000 50000=98000元

应纳企业所得税

=98000×27%=26460元

易先生实际取得了承包和租赁收入

=53000-5000-26460=48000-26460=21540元

个人所得税

=（21540-800×10）-1250=1458元

易先生实际获得的税后利润=21540-1458=20082元

4

如何通过调整薪酬结构来节税？

张先生是一家公司的员工，每月从公司领取8000元的工资和工资收入。他租了一套两居室的房子，每月支付2000元的租金。

一家公司的员工张先生每月从公司领取8000元的工资和工资收入。因为他租了一套两居室的房子，他每月支付2000元的租金。那么，张先生的个人所得税是：（8000-3500）×10%-105=345元。

公司能做些什么来帮助张先生减轻税负，不增加雇主的费用？

▍税务筹划方案

公司为易先生提供免费住房，工资降至每月6000元。由于个人收入的减少，个人应纳税额将减少，雇主的成本负担将保持不变。那么，易先生个人所得税的税额是:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划，易先生减轻了税负345-145=200元。

5

如何通过收入项目成本降低个人所得税？

一位美丽的女作家最近准备创作一部小说，需要去其他地方体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费等费用5万元。体验生活费可由美女作家自己或出版社支付，但稿费应减少5万元。那实际税后收入哪种方式更高呢？

▍方案一:美少女作家自己承担费用

个人所得税应纳税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元

实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元

▍方案二:出版社支付体验生活费

实际支付给作者的稿酬为15万元，

个人所得税应纳税额为
：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元

实际税后收入为：

150000-16800=133200元

6

如何发放企业奖金可以减少个人所得税？

胡先生的月薪和工资是800元。他所在单位可以在年底获得公司年终奖1.2万元，通常减少工资支付，并根据业绩奖励。

胡先生的月薪和工资是800元。他的单位可以在年底获得1.2万元的年终奖金。那么，为了帮助员工减轻个人税收负担，公司的年终奖金应该是一次性还是分批发放呢？▍方案一:一次性发放

工资低于免税额，不需要纳税奖金。

应纳税额

=12000×20%-375=2025元。

▍方案二:年终奖分三次发放

比如公司三次发放年终奖金，12月、1月、2月平均发放4000元。工资低于免税额，无需纳税。

12月、1月、2月部分应纳税额=4000×15%-125=475元。共纳税三个月

：475×3=1425元。

7

转换职业身份如何节税？

李响原在一家足球专业报纸工作。由于她独特的足球视角和流畅的写作风格，她被另一家体育专业报纸高薪挖走。假设李女士的月薪是5万元。从职业身份的角度来看，减轻税负的最佳计划是什么？▍方案1:李女士调入体育报社

收入属于工资、薪金所得，个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。

▍方案二:李女士作为自由撰稿人

收入属于劳动报酬所得，应纳个人所得税：

50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。

▍方案三:以稿酬形式支付李女士的收入

应纳个人所得税：

50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元

8

什么样的纳税人税负较轻？

生产性企业年销售收入150万元，可扣除90万元。17%的增值税率。年应纳增值税10.2万元。那企业做什么样的纳税人税负会更轻呢？

▍税务筹划方案

企业增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率为35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分为70万元和80万元的销售额，符合小规模纳税人的标准。分开后纳税70×6% 80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元

9

企业双方如何合作降低营业税？