直播行业税收筹划启示（4分钟前更新）

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近年来，「直播带货」已成为最热的风口，从“买它买它”的千万粉丝李佳琦，到天猫第一主播薇娅，再到老罗的抖音直播首秀……直播行业可谓掀起了一股全民热潮。据商务部公布的数据显示，2020年上半年，全国直播电商超1000万场；活跃主播数超40万；观看人次超500亿；上架商品数超2000万。

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但是在这如火如荼的直播背后，也隐藏着许多行业难题。

直播行业的痛点

1、网红主播收入高，个人所得税税负重。

2、直播平台及经纪公司毛利高，税负重。

3、个人直播收入未缴纳税收，存在偷漏税法律风险。

例如，主播的收益虽然很多，但是受税负影响，实际收益却大打折扣。为此，大多网红要求平台承担高达45%的个税，否则就更换平台。

这样一来，平台就要担负高额税金与税务稽查的双重压力，不然就会面临主播流动性较大、不易管理的难题。那么这种情况到底有没有解决方案呢？我们可以先来看一个案例。

案例

某直播平台上有主播100人，与其存在劳动关系，平台每月支付主播费用1000万元，人均单月收入10万元（税后），对应平台月收入1400万元（平台与主播结算比例3:7）。

在以上案例中，如果企业通过私对私进行结算，以不合规方式业务往来，未反映在企业公账上，也未申报个税， 就会对平台和个人造成很大的税务风险。那么如果企业有纳税意识，将业务反映在了公账上，平台的缴税又该如何计算？

• 增值税：1400/1.06*0.06=79.24万元；
• 附加税：79.24*12%=9.5万元；
• 企业所得税：(1400/1.06-9.5-1000)*25%=77.81万元；
• 个人所得税：（（10-0.5）*45%-1.516）*100=275.9万元（按工资薪金申报，不考虑五险）；
• 企业实际缴纳：增值税79.2万元，附加税9.5万元，所得税77.81万元，个税275.9万元；综合成本：442.41万元。

如果企业与主播之间存在的不是雇佣关系，而是劳动关系，那么企业在支付费用时，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，个人提供应税劳务应去税务局代开增值税发票，否则无论个税有没有缴纳均不能在企业所得税税前扣除。因此，主播为平台提供服务，需要去税局代开发票，将发票给到直播平台作为税前扣除凭证。

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但是代开发票流程比较繁琐、麻烦，很多主播不愿意去税局代开发票给直播平台，这样就造成直播平台缺少合规票据去抵扣增值税进项税，支付的1000万费用无法列支，这样企业既多花钱又多缴税。

但如果直播平台与灵活用工平台合作，便可获得其开具的6%增值税专用发票完成进项抵扣，并可列支成本。我们可以看看具体税费的计算结果：

• 增值税：1400/1.06*0.06-1100/1.06*0.06=16.97万元 （灵活用工进项票含服务费）；
• 附加税：16.97*12%=2.04万元；
• 企业所得税：(1400/1.06-1100/1.06-2.04)*0.25=70.24万元；
• 个人所得税：生产经营所得（费用包含在服务费中）；
• 企业实际缴纳：增值税16.97万元，附加税2.04万元，企业所得税70.8万元，服务费100万元；综合成本：189.51万元。

综上可看到，企业通过灵活用工方案，共节省税款252.9万元/月，节税比高达57%。

其实，灵活用工早已是大势所趋。根据大数据显示，在今年第二季度，「直播平台」以347.8％的增速强势领跑灵活用工招聘需求。

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对于企业来说，这种用人模式更为灵活，不需要付出额外费用和复杂的入离职流程，可以根据自己实际用工需求，选择合适的用工模式，从而减少不必要的开支，增加效益。同时企业与员工无劳动关系，灵活就业人员并不是被雇佣身份，而是个体户身份，缴税环节由专业平台负责操作。

当主播完成带货任务之后，作为第三方的灵活用工平台，可以依法取得合规的成本票据，提供给企业作为成本抵扣，解决了直播平台无法取得合规的票据痛点，避免因为虚假发票而遭到税局处罚，同时也使主播所获得的收入是完税合规的。

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