家具企业税收筹划方案(今日/解读)

广东中山一个家具定制企业筹划一个税收项目，根据现行税收法律法规调整后所形成的（原来该企业适应的增值税率为17%）。

A公司是一家年销售额2.5亿元的家具定制企业，占其销售额约40%左右的原材料成本能取得相应的进项发票，公司原来与客户签订的合同大意如下：公司安排人员上门了解客户需求，测量相关尺寸，然后根据客户要求设计、生产、销售家具，同时提供上门免费安装服务。

根据该份合同，公司销售2.5亿元的产品增值税销项税=25000*13%=3250万元，增值税进项税=25000*40%*13%=1300万元，公司需要缴纳增值税=3250-1300=1950万元。

经过对公司业务模式进行充分调研后，我们认为A公司向客户销售定制家具其中包含了以下三方面的工作：设计服务、家具生产销售、安装服务。根据现行税收法律法规规定，如果上述三项活动分别与客户签到合同，确定价格收取费用，则设计服务增值税率为6%，家具销售增值税率为13%，安装服务增值税率为9%。

结合公司业务模式及各方面工作实际投入情况后，A公司全年合同拆分为三大类：设计服务合同金额占原总金额的15%，即25000*20%=5000万元；

家具销售合同金额占原总金额的60%，即25000*60%=15000万元；

安装服务合同金额占原总金额的20%，即25000*20%=5000万元。

所以，5000*6%+15000*13%+5000*9%=300+1950+450=2700万元，

公司进项税额=1300万元，全年需要缴纳增值税2700-1300=1400万元。

经充分调研后，结合现行税收法律法规规定进行筹划后，公司全年需要缴纳的增值税减少1950-1400=540万元。（增值税减少后，公司需要缴纳的税金及附加也会相应减少，总节税额600万元左右）

上述筹划方案不仅仅拆分合同了事，公司各项业务收入分开了，那么对应的成本核算也必须清晰分开，否则公司达不到合规节税的目的。

税收筹划需要事前筹划好，如上述案例，前期在对公司业务模式、各项业务成本投入调研清楚后，才能合理确定各项业务的收入划分，然后根据划分好的收入签订合同，同时，公司账务要清楚明了，相应收入必须核算清楚相应的成本，收入成本匹配清晰后，公司才能按照梳理后的模式运营、纳税，在节税的同时达到控制风险的目的。