所得税税收筹划方案（6分钟前更新）

一、纳税人的税收筹划

居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 –通过改变居住时间

通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 –迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 l通过人员的流动降低税收负担 –在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 –将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费

二、企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊

从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税

三、个人承包方式的选择

有关计税规定：

工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税

工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税

对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税

只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税

方案一：

改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。

本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元）

换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元）

按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元）

实际应纳税额=12150/12*10=10125（元）

税后利润=53000-10125=42875（元）

注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣除数为6750元

方案二：

仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 l按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除 –应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） –应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） –张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） –应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） –实际税后利润=21540-1458=20082（元）

将企业拆分

由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。

四、个人所得税征税范围：

工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

财产租赁所得

财产转让所得

利息、股息、红利所得

偶然所得

费用减除标准

附加减除费用适用的范围和标准

每次收入的确定

属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次

同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次

个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部门可以扣除

工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率

个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率

稿酬所得，20%，减征70%

劳务报酬20%，并实行加成规定

其它所得，税率为20%

工资、薪金福利化

企业提供住所

提供假期旅游津贴

提供福利设施

纳税项目转换与选择的筹划

劳务报酬转换成工资

工资转换为劳务报酬

八、劳务报酬所得节税筹划

分项计算筹划法

支付次数筹划法

如董事费收入

费用转移筹划法

由对方提供一定的福利，报销一定的费用

九、稿酬所得的筹划

费用由出版社负担

由对方提供尽可能多的设备或服务

免征额最大化