软件的税率(软件产品税率)

1.在财税字〔1999〕273号里也有明确的表述：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

2.不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。（这种在零售业不常见，一般是企业之间的行为，一般是取得著作权后直接销售拷贝、换名销售或用来二次开发。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税超税负退税政策。

3.对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品。

4.所以在营改增后，转让软件著作权现在也是要交增值税的，只不过税率不是13%，而是按照转让无形资产中的著作权适用6%的增值税税率。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。关税计算处于进口环节计税的最基础地位进口货物关税计算有从价、从量、复合三类，以往考试只考过从价计算的关税。

5.进口环节组成计税价格进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。不过答案也很简单，受托研发软件按信息技术服务中的软件服务缴税即可。

6.文件中说转让软件著作权不征收增值税，是针对当时增值税与营业税并存的情况，意思是交营业税。

7.按照财税[2011]100号文规定：软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。受托方应按照有关规定给委托方开具增值税发票。包括工人工资、生产用固定资产折旧、生产用低值易耗品摊销及水、电费摊销等。

1.进口环节消费税计算要注意的问题注意进口货物征消费税与征增值税的关系增值税的应税货物进口时，同样要由海关代征进口环节的增值税，增值税都适用比例税率，没有定额税率，这与消费税不同。只是因为自研软件有即征即退的优惠，所以文件里拿出来单说了一下。以下是关于软件产品增值税超税负退税几个实务问题。

2.关税的完税价格进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。

3.城市维护建设税和附加教育费按营业税税额的10%缴纳。特别关税的税率根据具体情况另行规定。（比如我们最常见的各类操作系统、财务软件等各类办公软件等。

4.如果进口货物不属消费税的征收范围，增值税组价中的消费税因素为零。

5.对于软件销售，不同的情况适用不同的税率，那今天咱们就把这个是单拿出来写个小专题说一说~我们将常见的软件销售大概分为三种：销售从他人那购入的非自研的软件拷贝。计征消费税的价格同样不含增值税含消费税，组成的计税价格应为不含增值税含消费税的价格。征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。

6.关于延续动漫产业增值税政策的通知(财税[2018]38号)自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。计算机硬件、机器设备部分的成本。

1.原产地不明的货物实行普通税率。个人住房租赁所得税:个人所得税降低了10%的个人所得税税率。营业税:在半计算和支付基础上的3%税率。

2.进口关税的组成价格和关税税额计算，直接影响进口增值税和消费税的组价。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

3.从价计税和复合计税组成价格时，增值税与消费税的组价结果是一致的。

4.代征的增值税会构成企业进一步生产、销售的进项税。总结下：销售从他人那购入的非自研的软件拷贝，增值税税率13%；销售自主研发的软件拷贝，增值税率13%并享受增值税即征即退；销售软件时将著作权一并转让，增值税税率6%。

5.进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。（例如财务软件公司销售自己研发的财务软件，出售的也是使用权。

6.也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。纳税人在核算嵌入式软件产品成本时，应区分软件、硬件部分，分别依其生产成本的产生和归集，设置相应的会计科目和专栏，并按规范的会计流程进行核算，形成相应的分类账，反映不同软件、硬件的生产成本情况。

7.由于各地执行口径不建议咨询当地国税机关。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。