自来水公司税收政策(生活用自来水的税费)

1.一般纳税人按6%的征收率缴纳增值税，可以抵扣购进自来水的进项税额。因为国家税务总局《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》(国税函〔2008〕1079号)明确规定，2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。

2.一般纳税人可以选择按照13%的税率减去可以抵扣的进项税的差额申报纳税，也可以选择按照简易办法依6%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。自来水公司税收优惠政策法规：自来水企业的增值税政策规定：新《增值税暂行条例》规定自来水适用的增值税率：自来水增值税政策变化原《增值税暂行条例》规定的自来水适用税率是13%。

3.财政部、国家税务总局在《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)中规定，一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，且一般纳税人在选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。1994年颁布的《增值税暂行条例》规定，自来水适用13%的税率。

4.自来水涉及的增值税政策变化后，纳税人要注意以下几点：税负可能提高。如果为了降低税负而人为地改变纳税人身份，则会面临很大的税务风险。

1.自来水公司及其他单位销售、转售自来水，在目前政策下是不能适用按简易办法征收增值税政策的。

2.另外需要注意的是，对于生产桶装饮用水的企业，由于桶装饮用水不属于自来水，不能适用13%的税率。另外还需要注意的是，对于生产桶装饮用水的企业，由于桶装饮用水不属于自来水，不能适用13%的税率，也不能适用财税〔2009〕9号文件规定的按简易办法缴纳增值税，一般纳税人应按照17%的适用税率缴纳增值税，小规模纳税人则按照3%的征收率纳税。邮寄申报并退税的纳税人，需要准确填报符合条件的银行卡信息。

3.一般纳税人选择按照简易办法依6%征收率计算缴纳增值税时，不得抵扣进项税额。如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。

4.一些自来水公司为客户更换水表收取安装费的，还要销售水表。一般纳税人销售自来水可按6%的征收率缴纳增值税，并不限于自产自来水。易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税。

5.自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。

6.不含税销售额的计算公式：不含税销售额=发票金额÷(1＋征收率)国家税务总局二二年五月十七日网站纠错1994年实施增值税以来，自来水企业涉及的增值税政策几经调整。

1.由于一般纳税人选择6%的征收率时，仍然可以抵扣进项税额，其税负必然低于按适用税率13%缴纳的增值税。

2.选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的自来水应是自产的。一般纳税人销售自来水的税负明显高于小规模纳税人。该文件废止了财税〔1994〕14号、国税发〔2002〕56号文件。

3.在进项税额同样不能抵扣的情况下，如果是小规模纳税人，其适用征收率仅为3%。

4.纳税人更需要从长远角度考虑不同计税方法对企业增值税税负的影响。在小规模纳税人的征收率统一下调为3%后，增值税一般纳税人销售自来水在选择按简易办法纳税时，仍维持了6%的征收率，而且不能抵扣进项税额。

5.今年实施新的《增值税暂行条例》后，上述有关自来水的增值税政策全部废止。对于自来水公司经营自来水以外的业务，按照税法规定，如果是一般纳税人则应将销售自来水和销售水表的业务分别核算，购进水表取得的增值税专用发票的进项税额可在销售水表的销项税额中抵扣;如果选择简易征收办法，则按6%的征收率征税且不能抵扣进项税额;如果是小规模纳税人，则按3%的征收率征税。一般纳税人销售自来水可按6%征收率缴纳增值税的政策并不限于是自产自来水，而新政策明确，选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的自来水应是自产的。

6.2009〕9号文件按简易办法缴纳增值税，而应按照17%的适用税率缴纳增值税。