减免税款账务处理(减免的所得税该如何账务处理)

1.参考政策：《人力资源社会保障部财政部税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号）条。

2.增值税账务处理:《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》:小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。在填写不缓征说明时，没有内容和格式的限制，按照企业的实际情况进行说明即可。无论是餐饮服务还是住宿服务，都不能就开具专用发票部分收入缴纳增值税，其他未开具专用开票部分收入享受免税。

3.营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体人身意外保险，取得保险费增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。

4.由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。参考政策：防控税收优惠政策热点问答（第十三期）第十问。

1.参考政策：《国家税务总局发布2020年5月热点问题集》第22题。若能单独分到每个人头上，需并入工资薪金缴纳个税；若无法分摊到每个人头上，参考政策：《国家税务总局关于认真搞好增值税稽核分析工作进一步强化稽核管理的通知》（国税发[1996]120号）附件：项第条。

2.企业所得税减免是指国家为鼓励和扶持企业或重点扶持行业的发展而采取的一项税收措施。将有关应交增值税转入当期营业外收入。

3.个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。自提交备案资料的次月起，一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税，并可以按规定开具专用发票。放弃延缓缴纳税款，需要填报后方的不缓征说明。

4.所属行业具体的平均税负率也可以咨询下所属税局。企业所得税减免是国家为鼓励和扶持企业而采取的一项税收措施，有关的账务处理，也是需要小伙伴们进行掌握的。

5.有些企业暂估材料金额跟发票金额一致的话，可能不单独再做账务处理了，会将采购发票直接附到暂估凭证中，从账务规范角度考虑，建议冲销原分录，重新按照发票入账哟。

1.对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

2.业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）条。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。如果是以实物形式发放的防暑降温品，例如：饮料和防暑的药品等，需要分情况处理：情况如因工作需要，比如高温作业等，属于企业的劳动保护费支出，情况如非工作需要，向员工发放的防暑降温物品，属于福利性质支出。

3.参考政策：《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）。以前年度损益调整应在股东权益表中予以报告，以税后净影响额列示。注：针对意外险取得专票是否可以抵扣进项政策没有明确规定，具体执行时可再与主管税务机关确认。

4.除以上两种情况外，企业为员工购买的商业意外保险取得保险费增值税专用发票属于职工福利费，不允许抵扣进项税额。