减免税申报明细表案例(减免税额怎么申报)

1.该企业2021年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：该企业2021年一季度无需缴纳增值税税款。分别是一般纳税人附列资料第9列第19行第1列免征增值税项目销售额合计数：等于一般纳税人附列资料第9列第18和19行之和。

2.第9栏免税销售额=50000（元）。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派取得的收入，财政部、税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号，以下称2020年13号公告），明确了除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人2020年3月1日至2020年5月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。02申报规定讲一讲适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

3.本文作者：本刊编委舒文存，安徽工商职业学院会计学院副院长，我们小规模纳税人基本上都是按季度申报，而新的免税标准是从2021年4月1日开始，所以7月征收期是我们按照新政策的第一次申报。

1.一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。2021年小规模有两个重大政策。第22栏本期应补（退）税额=0（元）。

2.第22栏本期应补（退）税额=8500（元）。2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

3.第15栏本期应纳税额=350000*3%=10500（元）。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，第2行本期实际抵减税额=2000（元）。

4.额=2000（元）。小规模纳税人适用减按1%征收率征收的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》应征增值税不含税销售额（3%征收率）相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》本期应纳税额减征额及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

5.销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。开具增值税专用发票不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元，需要注意的是，对应的小微免税额仍按照3%征收率计算，为50000*3%=1500元。

1.第10栏小微企业免税销售额=250000（元）。第15栏本期应纳税额=200000*3%=6000（元）。该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定。

2.第9栏免税销售额=250000（元）第10栏小微企业免税销售额=250000（元）第17栏本期免税额=250000*3%=7500（元）第18栏小微企业免税额=7500（元）第22栏本期应补（退）税额=0（元）该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：该企业2020年一季度无需缴纳增值税税款。根据2019年13号公告政策规定2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，为方便小规模纳税人清晰掌握新政策，本文将结合申报主要变化，以案例的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。