研发费用辅助账模板(研发费用辅助明细账模板)

1.为便于企业准备合规的研发支出辅助账，税务总局2015年制发《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告），发布了2015版研发支出辅助账样式，对帮助纳税人准确归集研发费用和享受优惠政策起到积极作用。人员人工等五项费用是指财税〔2015〕119号文件第一条第项允许加计扣除的研发费用第1目至第5目费用，包括人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销和新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

2.会计研发费用明细账依据是研发费用归集的会计核算口径按照的是《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号），研发费用加计扣除依据的是《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文，因政策依据不同不能直接用于加计扣除，有些口径是税法不允许加计扣的。选择2015版研发支出辅助账样式的纳税人，可根据表单的填报说明填写；选择2021版研发支出辅助账样式，可根据《2021版研发支出辅助账汇总表（样式）》填写说明第项规定，选择对应项目填写，后续在修订相关申报表时。两种方式皆可，由企业自行选择。

3.采取汇算清缴申报方式的，在完成汇算清缴时，按规定要求留存备查资料归集和整理完毕，以备税务机关核查。《研发支出辅助账汇总表》由企业留存备查。

1.国家税务总局所得税司副司长阳民就《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）相关内容，与网友进行在线交流。其填写说明进一步完善。适应政策变化，调整优化操作口径。

2.所有上年资本化支出未完成项目的辅助账期初余额汇总填入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总填入汇总表期末余额对应明细项目行内。企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整。增设优化简化版研发支出辅助账样式。

3.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

4.制造业企业在今年10月份申报期时，就可按100%比例享受研发费用加计扣除政策。你单位可以在10月预缴申报第3季度企业所得税时，享受加计扣除政策。企业享受研发费用加计扣除税收优惠有两种方式：一种是预缴申报选择享受上半年研发费用加计扣除，另外一种就是采取汇算清缴申报的方式。

5.同一个研发项目的费用化支出和资本化支出也应当分别设置辅助账簿。

6.纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式。研发费用加计扣除优惠只在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。

1.汇总表本期借方发生额按所有上年未完成、本年新设置的项目的辅助账借方发生额对应费用明细项目填报，汇总表本期贷方发生额按辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报。企业委托境外进行研发。当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择资本化、费用化支出选项为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的）结转管理费用。

2.2015版研发支出辅助账样式要求填写人员人工等六大类费用的各项明细信息，并要求填报借方金额贷方金额等会计信息。真实发生是享受优惠的前提，自行判别是享受优惠的基本方法，申报享受是纳税人享受优惠的路径，相关资料留存备查是后续管理要求。

3.你公司在今年10月份预缴申报时享受优惠的，应按税收口径归集研发费用，并享受加计扣除。财政部、税务总局明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

4.《研发费用加计扣除优惠明细表》按照《研发支出辅助账汇总表》填报。如果各部门不能有效配合，导致相关资料、会计凭证不全，会影响到研发费用的核算以及优惠政策的享受。

5.算加计扣除额。2015版研发支出辅助账样式未体现2015年之后的政策变化情况，如未明确委托境外研发费用的填写要求，企业需自行调整样式或分析填报。