那些进项税额可以抵扣(进项税额都可以抵扣吗)

1.税额抵扣又称税额扣除、扣除税额，是指纳税人按照税法规定。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。

2.当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

3.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。必须注意的是，房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。

4.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的租入固定资产、不动产。

5.非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

6.机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物，如果无法按照销售额划分，则可以抵扣进项税额。财政部和国家税务总局规定的其他情形。

1.本次营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，而是通过增值税发票查询平台选择确认用于抵扣的增值税发票信息。提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。房屋和建筑物是否包括在内，是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。

2.《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。

3.如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关。税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。

4.进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，准予抵扣进项税额。

1.不能用于抵扣抵扣：外购货物用于非增值税应税项目外购货物用于集体福利、个人消费。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。

2.租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。

3.为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。

4.购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行先比对后抵扣，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。增值税专用发票需在开具之日起180天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起180天内进行稽核比对。

5.如果是外购后销售的，属于普通货物。且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。