简易计税方法适用范围(简易计税方法和一般计税方法)

1.(15括号转让2018年4月30日前取得的土地使用权，允许开具增值税专用发票。

2.国家税务总局公告2019年第31号公告虽明确建筑企业选择适用简易计税的项目不用再备案，仍需将以下证明材料留存备查：为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。(21括号销售营改增前购买的固定资产适用简易计税，按照销售旧货政策，不得开具增值税专用发票。

4.(14括号特定企业取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。(22括号销售使用过的固定资产适用简易计税，按照征收率3%减按2%征税，不得开具增值税专用发票;按照征收率3%征税，允许开具增值税专用发票。电影放映服务，允许开具增值税专用发票。

5.根据建筑服务有关的税收政策规定，部分情形可以选择适用简易计税方法，也存在符合相关条件时必须采用简易计税方法的情形，提醒建筑业企业要注意分辨是选择适用简易计税还是必须适用简易计税。开票实务：公共交通运输服务，允许开具增值税专用发票，是接受公共交通运输服务不能抵扣进项，实务中也就不开具增值税专用发票。(17括号人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

6.有形动产租赁，允许开具增值税专用发票。允许开具增值税专用发票。

1.(16括号劳务派遣服务(含安全保护服务)，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2.销售机器设备安装根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告〔2018年〕42号)规定：一般纳税人销售自产机器设备的提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

3.(19括号非学历教育，允许开具增值税专用发票。允许开具增值税专用发票。

4.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

5.选择适用简易计税方法情形：清包工、甲供工程、老项目根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。(18括号融资租赁服务，允许开具增值税专用发票。

1.注：随着时间的推移，老项目简易计税方法将退出历史舞台。一般纳税人选择简易征收的可自行开具增值税发票。从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

2.一般纳税人销售外购机器设备的提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

3.(23括号提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税，允许全额开具增值税专用发票。

4.必须适用简易计税方计情形：根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。(13括号特定企业提供金融服务收入，允许开具增值税专用发票。

5.文化体育服务，允许开具增值税专用发票。(11括号销售不动产，允许开具增值税专用发票。

6.经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。建筑服务相关注意事项：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。