预计计税毛利率(计税毛利率计算企业所得税)

1.在开发产品完工后会计上实际结转销售收入时相对应的销售(营业)收入部分不得重复计算基数。还是在商品房交付节点确认收入比较合适。

2.我们看看期房的销售：第一个条件：客户在企业履约的即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。本公告适用于2020年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴。

3.也就是说2014年亏损不需要交税。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

4.记住土地增值税是纵向按照项目来计算，企业所得税是横向按年度来计算。

5.企业在签订《房地产预售合同》后取得的预售收入，应确认为销售收入，并作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售(营业)收入基数。一个项目所得税不存在清算之说，只有汇算概念。该文件第二十七条规定，公共配套设施费包括在开发产品计税成本支出中。

6.满足五个条件的最后一个条件的时间，就是房地产企业确认收入的节点。

7.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

8.本机关认为：津地税企所[2010]1号文件制定程序合法、内容合法、不予废止。

1.保障性住房凭据等相关资料备查。建筑安装工程费：指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。计税毛利率的税务处理国税发[2006]31号文规定:开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额。

2.房地产开发企业当期计提的土地增值税，在税法规定的限缴期内缴纳的，可以税前扣除。我市计税毛利率定为25%符合国家税务总局的规定。

3.前期工程费：指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。根据国税发[2009]31号第三十三条规定，利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理。

4.不排除有些房地产企业为了及时回笼资金，在没有竣工决算之前，在这种情况下，竣工决算就是确认收入的时点。利用地下基础设施形成的停车场所应计入开发成本，待停车场所出售时，一次性确认收入，不能再结转成本。

5.开发间接费：指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

1.房企现房销售显然是不满足上述三个条件的，属于时点履约，仍然按照旧收入准则确认收入的时间来操作。

2.由于第1年是标准的纳税调整项目，第2年是标准的纳税调减项目，开发产品完工后，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度应纳税所得额。

3.预提不实际缴纳的土地增值税，不得税前扣除。基本上不发达城市的预计计税毛利率都比广州高，我们有几个：上海15%，第三个条件：企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行相关调整。