金融保险业营改增税率(保险服务的税率)

1.即在营业税征收时，金融保险业的征收范围已不再局限于金融保险机构。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。第十八条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

2.是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。新政策对于金融服务业的主要影响在于：金融服务业的主要收入都将适用于6%增值税，包括贷款服务取得的利息收入，包括手续费、佣金等在内的直接收费金融服务，保险费收入以及金融商品转让；增值税免税政策适用范围相对有限。

3.同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。金融商品转让的范围与原营业税相同，对其他金融商品的概念进行了界定，包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品。除另有规定者外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。

4.原营业税税目中贷款的解释是指将资金贷与他人使用的业务国税发〔2002〕9号第八条贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。

1.目前金融保险业的税率为5%，征税业务包括贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融业务(包括银行结算和票据贴现业务)和人身保险业务、责任保险业务。将原营业税税目金融子税目拆分为贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让三项。

2.行往来利息收入、一年以上人身保险产品的保费收入；存款利息不属于增值税征税范围；利息费用以及与贷款业务直接相关的佣金与手续费支出所产生的进项税额均不可抵扣。

3.由于我国曾在很长时间内都对金融服务业征收5%营业税，加之国有银行和保险公司的市场垄断程度较高，相较于其他国家。平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。金融企业需要事先确定采用何种折合率，12个月内不得更改。

4.金融同业往来利息收入是否免征增值税。税率和征收率一般纳税人提供金融服务适用的税率为6%。原营业税税目关于保险的解释较为简单：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。

5.根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，金融同业往来利息收入免征增值税包括：金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。

1.金融业营改增作为整个金融税制改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要一环，将为金融业打通增值税抵扣链条，消除重复征税，优化税制结构，直接减轻纳税人负担，加速金融业和制造业的循环式发展。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。保险公司并不在上述名单中。

2.第十九条规定，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。）境内的购买方接受境外单位和个人提供的金融服务，按照6%的税率扣缴增值税。

3.金融服务行业的增值税税率和营业税税率的对比如下：由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

4.一般纳税人提供金融服务实行简易征收的征收率为3%。当货物的出售方收取罚息或其他费用时，增值税处理可能会出现不确定性。金融服务业征收增值税可能会比较容易。