增值税零税率适用范围(零税率发票范围)

1.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。发票开具不应与其他应税行为混开。零税率不得开具专用发票对零税率应税服务增值税采用一般计税方法的，实行增值税退(免)税办法，对应的应税服务不得开具增值税专用发票。

2.税收管理要求不同零税率是增值税税率的一种，只要符合税法规定，就可以适用增值税零税率，并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。填开要求税率的填写适用增值税退（免）税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，税率栏应该选择0%；适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，税率栏应该选择免税；适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，税率栏应该选择适用征税税率，并按规定申报、缴纳增值税。

3.纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

4.出口企业开具出口发票选择使用增值税电子普通发票前，应到主管税务局办理增值税电子普通发票的票种核定、发票领取和税控设备发行等操作。

1.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。零税率应税服务提供者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报退(免)税，逾期未申报退(免)税的，主管税务机关不再受理。

2.可见小规模纳税人计算增值税额时适用征收率，是由财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条的规定可知，零税率是增值税税率的一种，所以增值税零税率政策仅适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。二者区别在于：纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

3.纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。

4.纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

5.增值税免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税，进项税额不允许抵扣，计入交易成本，如果税务和会计上已经抵扣了，需做转出进项税额处理。要把握适用零税率的时间国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务及港澳台运输服务适用增值税零税率时间自2014年1月1日起执行，程租、期租、湿租服务适用增值税零税率时间自2013年8月1日起执行。

1.2016年5月1日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。在开具发票时，可以选择税率为0%进行开具，显示为下图：图中税率栏显示为0%。

2.增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。国家税务总局青岛市税务局2019年3月22日增值税零税率的应税服务退税注意事项增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

3.根据国家税务总局公告（2016括号第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：纳税人发生以下三种行为，不征收增值税，是可以开具增值税普通发票：预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发票；销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发票；已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

4.纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，由于规定税率为零，纳税人无税可纳。要正确选择优惠的方式境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，可选择免征增值税、免抵退税、免退税办法。开票方式出口企业发生出口业务时，可以选择开具增值税电子普通发票，也可继续使用增值税普通发票（纸质发票）。