资金占用费税率(资金使用费税率)

1.企业以废弃物处置收入抵减清理费用，造成少计销售收入，少列费用的风险。如果是一项销售行为分次收取价款的情况，含在售货价款中涉及到的各项名目的费用属于价外费用，按照销售商品适用税率征税，题中描述的资金占用费也应属于此种情形。依据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》国税发[2004]136号:一对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

2.购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行规定抵扣进项税额。

3.资金占用利息的账务处理短期借款借人和偿还的账务处理：企业借人各种短期借款，按借人的实际本金数：借：银行存款贷：短期借款企业归还各种短期借款，应按实际归还数：借：短期借款贷：银行存款短期借款付息的账务处理：按月预提利息时，以预提数借记财务费用账户，贷记应付利息账户，实际支付利息时，借记’应付利息账户;实际支付利息额若大于预提利息时，其差额借记财务费用账户，贷记银行存款等账户。你公司销售商品分五年收取货款及资金占用费，该资金占用费属于售货价款中涉及到的各项名目的费用应作为价外费用，按照销售商品适用税率缴纳增值税。

1.增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第项第1点规定，贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

2.企业可能存在将不适用增值税零税率政策的业务计入零税率范围。按何种增值税项目缴纳。

3.融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。税范围归集容易出错的商品；查看企业账套中免税商品销售明细账，核实是否存在扩大免税范围，实现应税销售收入不计提销项税额的情况。如果是因为销售行为没有达成而收取的违约性质的资金占用费才属于贷款性质的利息收入。

4.随着市场竞争的日趋激烈和资本市场的不断完善，公司经营活动的不确定性和风险将不断增加。例如企业发出商品未取得报酬或者企业仍然保留商品所有权和控制权时。

5.这些都会促使公司管理当局、与公司有利益关系的外部集团和个人，日益关注公司现钱流量信息及创收现钱的本领。

6.企业借入的短期借款利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计人当期有关费用，按实际支付的利息额，借记财务费用账户，贷记银行存款等账户。

1.因对方资金问题，修改付款方式收取的资金使用费用，属于融资的费用，此资金占用费应按照贷款服务计算缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，财政部令第65号于2011年10月28日修改）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

2.企业可能存在不计提增值3%征收率计算的应纳税款与一般计税办法计算的销项税额混淆少缴增值税的风险。假如小于应付利息时，差额用红字借记财务费用账户，贷记应付利息账户。按照会计准则可不予确认收入，按照税法规定增值税纳税义务可能已发生，存在因税法差异未计或少计提销项税金的风险。

3.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。企业可能存在未按规定进行减免税备案，未严格区分或故意混淆增值税应税收入和免税收入，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。