自来水简易征收税率(自来水公司必须简易计税)

1.物业公司的水费的销项税征税税率根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费。

2.注意设备费、材料费在营业税有关文件中的规定，正确交纳营业税。选用6%的税率，不得抵扣进项税额。

3.一般纳税人提供的公用交通运输服务，以清包工方式提供的建筑服务等，可以选择按照简易计税方式计算和缴纳增值税。提供物业服务的纳税人向服务接受方收取的自来水费，属于销售自来水行为，按简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，全额开具增值税普通发票或增值税专用发票，申报时在附表一第12栏填列。

4.《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税（2014括号57号）第二条规定，财税〔2009〕9号文件第二条第项和第三条依照6%征收率调整为依照3%征收率。

5.增值税简易计税方法的适用范围：小规模纳税人适用于简易计税方法。通过采用甲方自购材料的形式，可以取得材料部分的增值税专用发票，达到增值税抵扣条件。简易计税法一般适用于小规模纳税人，是一般纳税人发生的特殊应税销售行为也可以选择简易计税法。

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法计税，且执行2%的征收率征收增值税。

2.上文中该公司销售给其他两个关联公司的自来水不是自产的，不能按简易计税按3%的征收率开具发票，应按照9%的税率开具发票。

3.根据上述规定，只有销售自产的自来水才能按简易办法征收增值税。参照国家税务总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条的规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

4.还有以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务，提供非学历教育服务；一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；一般纳税人提供人力资源外包服务。一般纳税人企业如果发生税法规定的特定的应税销售行为，也可以选择适用简易价税方法计税，是不可以抵扣进项税额。

5.对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

1.自来水公司固定资产投资规模大，增值税转型后存在较大的纳税筹划空间。

2.简易计税方法采用的是增值税征收率，企业发生应税销售行为是适用于简易计税方法的，其增值税的计算方法为，不含税销售额乘以征收率，而且不得抵扣增值税进项税额。小规模纳税人增值税计税方法适用于简易计税方法，其征收率为3%或5%，目前执行的优惠税率为1%的征收率。

3.如果属于租赁过程中发生的水电费用，出租方采取分摊方式的，该公司作为出租方也可以用分割单等其他外部凭证作为税前扣除凭证。甲方自购管材管件的营业税由施工方还是建设方申报交纳，需要请示劳务发生地主管税务局。

4.不过值得注意的是各地对于代收水费申报表的填写都是有变通的，如果不知道可以来会计学堂或者当地的税务局进行咨询。不考虑其他因素，根据上述条件，对选用两种不同的计税方式进行效益分析。如果由施工方包工包料，建设方无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税。

5.一般纳税人发生的特殊应税销售行为，一经选择适用简易计税法计算和缴纳增值税的企业，36个月内不得变更增值税计税方法。税金额计入在建工程科目核算。一般纳税人发生特定应税销售行为，而选择简易计税方法的，一经选择36个月内不得变更。

6.自来水公司可抵扣进项税分析新成立自来水公司一般要建设水厂、输水管道，建设期投资额巨大。