三费扣除标准(三费税前扣除标准)

1.政策依据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）本文来源：上海税务。一般情况下企业的业务招待费包括两部分，日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。

2.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。佣金和手续费的扣除，实务中由于业务的复杂性，导致难以准确判断当年可以税前扣除的佣金和手续费金额。

3.税前扣除额要真实、合理业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。

4.即业务招待费列支应满足实际发生、与取得收入有关、合理三个标准。申税小微为您送上三条口诀，佣金和手续费计算不再烦恼口诀般企业计算佣金和手续费限额的基数，是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额，以该收入金额的5%计算限额。

5.重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。

1.与一般企业的区别在于，虽然都是5%的扣除比例，计算基数不一致。政策依据财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税〔2009〕29号）口诀二保险企业可以扣除不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；结转以后年度扣除。用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。

2.企业以前年度累计计提尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。新准则不鼓励企业对职工福利费先提后用，企业如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。正确区分各项费用在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。

3.指的是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。

4.对于国家有规定计提比例的职工教育经费和工会经费，企业可以按照规定提取并按规定使用。及时调整本期销售收入额国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括条例规定的视同销售(营业)收入额。

1.上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售(营业)收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险。业务招待费的税前扣除，应该从以下几个方面把握：合理运用扣除比例新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，最高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰。职工教育经费专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。

3.职工教育经费和工会经费余额对税前扣除的影响，截止目前尚未见到明确规定。用于工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等附属事业的相关费用以及对所属事业单位必要的补助支出。

4.实操君为您送上三条口诀，佣金和手续费计算不再烦恼口诀般企业计算佣金和手续费限额的基数，是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额，以该收入金额的5%计算限额。2号）口诀三电信企业手续费及佣金支出，计算扣除限额的基数为企业当年收入总额。

5.《企业财务通则》(2006括号第四十四条第二款和第三款也明确了：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训;工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。如会员活动日郊游活动、联欢会、参观、电影、舞会、游园以及其他集体活动的费用等。