广告业增值税(广告业增值税差额扣除)

1.改革试点行业总体税负不增加或略有下降。广告业、娱乐业按照取得的全部收入计算缴纳增值税；一般纳税人根据销项税减进项税计算应缴增值税，所以不存在差额纳税。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，退回销售货物应冲销的销项税额，对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

2.按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目；借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。

3.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

5.营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，出口退税专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。

1.为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。提供应税服务差额征税具体项目和扣除内容详见附件。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，称为生产型增值税。

3.按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，称为收入型增值税。这个问题是计算应纳税费的关键，希望小伙伴们注意。

4.属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

5.该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，称为消费型增值税。指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。

6.是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下道道征收，全额征税的重复征税问题，实现增值税税制下的环环征收、层层抵扣，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。

1.根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

2.营业税改增值税的征收范围如下所示：征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记其他应收款等科目。

3.销项税额专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。

4.收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。发生的销售退回，作相反的会计分录。

5.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。出口货物退回的增值税额，进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务，将承揽的运输业务分给其他运输单位或个人的，支付给其他单位运输或个人运输费用的价款。按规定转出的进项税额。

6.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。