现汇会计分录(外汇会计分录)

1.销账后的卡片账应定期装订保管。农村合作金融机构应按代客结、售、套汇、自身结、售、套汇和外币找零等业务设置二级科目及相应明细账户进行核算，以便将结、售、套汇业务同其他外汇买卖业务，自身结、售、套汇业务和代客结、售、套汇业务区分开来。是每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录，并凭以登记总账的凭证。

2.根据各币种各科目总账的上年末余额，16月累计发生额和6月末余额填制。对各币种各科目总账与分户账进行全面核对，保证总分一致。

3.每月分币种根据总账各科目上月末余额、当月发生额和本月余额填列。外汇抵押人民币贷款到期，除了按规定如数收回人民币资金外，还应凭有关行签发的外汇支款凭证回单联，补制一联转账凭证，并分别作转账收付传票，首先将各外币损益类科目账户余额按照决算牌价折成美元，通过分录转入美元损益科目和账户，然后再分别将人民币和美元各损益类科目账户余额通过分录转入人民币本年利润科目和美元本年利润科目，再将美元本年利润根据决算日牌价折算成人民币，与人民币本年利润合并，结出本年度外汇业务损益。

4.是各科目的总括记录，是明细核算和综合核算相互核对和统驭明细账的主要工具。

5.日计表用于平衡当日全部帐务和全面反映当日业务和财务活动情况。外汇业务除使用与人民币业务相同的会计科目外，还应设置下列专用会计科目。

6.各外币折算美元以及综合美元折算人民币后，上年末余额与上年同货币报表本年末余额的差额通过外汇业务折算差额调整表反映。

1.如已划收客户账户，客户要求退汇的，农村合作金融机构应按照客户的书面申请，农村合作金融机构收到境外行寄来的代收单据，结算部门应填制进口代收通知通知单位，填制表外科目收入传票送交会计部门。外汇业务会计基本账、表、凭证与人民币业务相同，有特殊规定的除外。

2.应逐级汇总上报省、自治区、直辖市、计划单列城市、经济特区分行。

3.外币贷款呆账准备以原币为货币单位，提取方法、比例比照人民币贷款执行。日计表根据总账各科目当日发生额、余额编制，其借贷方发生额合计数及借贷方余额均应各自平衡。年终决算时先分别编制原币决算报表，然后各币种再按决算牌价逐一折算成美元并合并成美元汇总表和人民币汇总表。

4.本科目按客户设置明细账。现汇贷款又称自由外汇贷款，是商业银行以吸收的外汇存款发放或其他自营业务方式吸收的青海资金对外发放的贷款。

5.是以实际业务凭证留底联作为卡片账代替分户账，反映一笔完整的业务内容。

6.外汇买卖科目按不同币种分别设立总账，应按规定结转损益，并进行账务处理。分户账不得以凭证代替，它的格式除特殊的专用格式外，主要分为甲、乙、丙、丁四种。

7.本表的上年末余额不必与上年同货币报表本年末余额相符。会计分录与信汇相同。

8.编制报表时必须做到：分币种填制、反映真实、数字准确、内容完整、编报及时、印章齐全。科目下按行处分存、贷款及贷款期限、利率、币种设立账户。

1.本办法中外汇业务是指农村合作金融机构在业务经营过程中用记账本位币至人民币以外的货币进行的存款、贷款、结售汇、外汇买卖及往来结算等业务。外汇业务折算人民币后除并人人民币业务年终决算报表中外，还应单独编制外汇业务状况表、外汇业务资产负债表、外汇业务损益表、外汇业务折算差额调整表。

2.会计部门根据批准后的借款合同办理贷款发放手续，并按科目账号顺序妥善保管借据。

3.计提时的会计分录与人民币贷款相同。第二章基本规定外汇会计业务实行权责发生制，会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。会计凭证、账簿、报表均应按规定标明该货币的国际通用货币符号。

4.每日分币种根据总账各科目当日发生额和余额填制。取款凭证作借方记帐凭证，一联内部往来凭证作贷方记帐凭证。

5.决算日营业终了后，将各外币的外汇买卖科目余额，不论汇钞一律按决算牌价折成人民币，与原该货币的外汇买卖账上的人民币余额进行对比，则为本年度该货币外汇买卖损益。记账方法外汇会计核算，采用借贷记账方法，每逢月末、季末、年末与本币核算并表时，应将贷方改为收方，借方改为付方。

6.额、本年发生额和本年末余额应保持平衡关系，全部科目的借贷方合计数也应相等。

7.总账分币种、按科目设立，采用丙种账格式，即借贷方发生额和借贷方余额四栏。会计凭证外汇会计核算，原则使用本币核算会计凭证，应将收方改为贷方，付方改为借方。