增值税退税率(出口货物增值税退税率)

1.资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

2.如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。2021年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后，将再无存量留抵税额。

3.需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。增值税税率调整后出口货物的出口退税率有调整，原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。因纳税人想要选择适用增值税即征即退政策，于2022年4月3日向税务机关申请缴回留抵退税款，留抵退税款100万元已全部缴回入库。

4.出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，出口时该货物本身就不含税，免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

5.自愿申请参加纳税信用评价的，自新的评价结果发布后，按照新的评价结果确定是否符合申请留抵退税条件。

1.外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

2.增值税税率调整后出口货物的出口退税率有调整原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。

3.它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平。纳税人可以在规定期限内申请增量留抵退税和存量留抵退税。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

4.出口货物退税率为零和出口免税同样是企业商品出口以后得不到退税款，是二者之间存在着很大的区别，出口免税主要适用于生产企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。

5.进一步加大留抵退税力度，在20号公告基础上，结合今年出台新政策具体情况，发布本公告对个别征管事项作补充规定。

6.符合本公告第一条和第二条相关留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。本公告所称大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。

1.再如固定资产投资方向调节税，规定税率为零的投资项目仅指免掉投资项目本身应纳税额，其外购各种商品和劳务，实际上都是含税的，并不退还其已纳增值税税额。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

2.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：出口免税并退税，出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节；出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还，现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档；出口免税不退税，出口免税与上述含义相同。零税率亦称税率为零。

3.如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。出口免税有一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种情况。

4.其具体范围是指海关税则号前四位为9803的货物。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。十适用本公告规定留抵退税政策的纳税人办理留抵退税的税收管理事项，继续按照现行规定执行。