纳税人按次申报(纳税人按次申报缴纳的应当自季度终了之日起)

1.对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人，小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

2.问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小型微利企业条件的，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。预缴纳税申报表中按季度填报信息部分的所有项目均按季度填报。

3.融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。对于参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

4.国税函[2008]985号规定，经认定已取得高新技术企业证书的企业，2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

1.填报说明第五条第3项相应修改为：第4行'实际利润额'：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。除自然人以外的其他小规模纳税人不适用此项政策，我们将在下一步统筹研究相关政策的适用范围。在优惠政策适用条件方面不存在可比性。

2.三类免税所得可以剔除在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。对于经常代开发票的自然人，我们建议主管税务机关做好辅导，引导自然人主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人免税政策。

3.其他个人出租不动产取得的租金收入，纳税义务发生时间在2018年12月31日前的，按月均租金是否超过3万元的标准，判断是否免征增值税；。纳税人也可按照贷款服务缴税。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

4.按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。转租住房适用国家税务总局公告〔2016〕16号，应按照出租不动产缴纳增值税。符合上述规定的其他个人出租房屋可以依申请代开增值税专用发票。

5.根据国家税务总局公告〔2016〕16号第六条规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。微企业免征增值税优惠政策。

1.劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。

2.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。根据个人所得税法规定，个人转让股票所得属于财产转让所得应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。

3.发生时间在2019年1月1日后的，按月均租金是否超过10万元的标准，判断是否免征增值税。

4.这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。不属于增值税征收范围，不缴纳增值税。

5.未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

6.机构所在地和不动产所在地一致，如果在预缴地实现的月销售额未超过10万元的。年所得12万元以上包含的项目工资、薪金所得，是指未减除费用及附加减除费用的收入额。如果医院选择适用免税政策，则不能开具增值税专用发票；如果放弃免税政策，则可以给接收医疗服务的企业开具增值税专用发票。