小型微利企业所得税税率(小型微利企业所得税税率2.5%)

1.目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。为进一步减轻货物运输业代开发票环节的个税负担，规范经营所得征收管理，《公告》规定自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳。

2.文章版权归原作者所有，分公司不是独立企业所得税纳税人，不能单独认定小型微利企业。参考：国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室发布的《2019年减税降费政策答复汇编》第八十三问，对视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策进行了答复。

3.小型微利企业和个体工商户不区分征收方式。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。

4.分公司由于不具备独立的法人地位，应该将分公司和总公司合并计算资产总额、职工人数还有应纳税所得额，若是合并后符合小型微利企业的条件，则享受小型微利企业所得税优惠，本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

5.参考：在2019年2月26日国家税务总局以"实施普惠性企业所得税减免，助力小型微利企业发展"为主题开展在线访谈活动。

1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.分公司能否享受小型微利企业优惠，那要看合并后总公司汇总数据是否符合。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就小型微利企业企业所得税减免有关问题与网友在线交流时回答到劳务派遣人员是否计算在小微企业从业人数时指出：按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

4.企业发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

1.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。答复：鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，劳务派遣单位的从业人数，上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款。小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

3.包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。单独一个分公司即使指标符合要求，即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。