增值税留抵税额账务处理(企业注销增值税留抵税额账务处理)

1.2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。也就是说企业整体应纳税额按照销项税额的比例去划分销售货物或应税劳务和应税服务的应纳税额，从而解决留抵税额问题。

2.如果是因管理不善造成售价低于成本销售，存货可以作为资产损失。《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，传递新纳税人主管税务机关一份。

3.发现尚有100万元的库存商品未销售，增值税留抵税额8万元。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。

4.该留抵税额也不能办理退税。《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，传递迁达地主管税务机关一份。

5.免抵退税办理完毕后，可以申请退还留抵税额；相关进项税额不得用于退还留抵税额。另根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第三十一条的规定，企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业注销前还有的留抵税额就是上述允许抵扣的增值税以外的各项税金，在计算清算所得时减除。

1.2022年纳税人办理留抵退税的时间安排如下：纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。留抵税额做进项税额转出；如果是市场原因造成售价低于成本销售，根据财税〔2005〕165号文件规定，尽管采取了挽救措施，纳税人按照上述规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。2纳税人获得一次性存量留抵退税后，纳税人可以在规定期限内申请增量留抵退税和存量留抵退税。

2.税额纳税人增值税存量税款。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

3.确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。

4.期末仍然有留抵税额，原因有其售价低于成本销售，其销售商品不计收入。鉴于留抵税额属于应交税费的一项内容，应作为负债清偿损益处理。适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。

1.总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

2.掌握增值税留抵税额几种特殊账务处理，虽然一般纳税人注销时留抵的增值税进项税额不予以退税，在计算应纳税所得额时是准予扣除的。

3.上述四个条件需符合。如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。一般纳税人清算注销时，且其增值税进项税额已被全部抵扣的，该存货相应的进项税额无须作进项税额转出而予以补税。

4.存量留抵税额：1纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

5.企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，可能存在两种情况：注销前还存在存货、固定资产等非货币性资产；。2纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。把留底税转到存货成本。