小型微利企业所得税(小型微利企业所得税优惠2022)

1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。其他小型、微型企业，是指根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定的小微企业。根据《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为25%。

2.按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。

3.可以享受优惠政策的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元等条件的企业。

4.在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。如果是独立纳税的分公司，依然是不能享受小型微利企业的优惠政策。

5.为确保当年企业的应纳税所得额控制在300万元以下，当年新购进的固定资产需要控制购进的时点。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。2022年13号公告第二条规定：本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

6.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

1.对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的。

2.其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室发布的《2019年减税降费政策答复汇编》第八十三问，对视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策进行了答复，以及后来实务中发现，独立纳税的分公司不能享受小型微利企业优惠政策。

3.《2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答》已明确，只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统中就存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。说居民企业的法企业所得税定税率是25%，本公告自2022年1月1日起施行。增值税上的小微企业，是指月销售额不超过3万元的增值税中的小规模纳税人，包括个体工商户、其他个人、企业、企业性单位。

4.企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。

1.小型微利企业所得税优惠政策属于减低税率的优惠政策，固定资产一次性税前扣除属于加速折旧的优惠政策，两项优惠政策是可以叠加适用的。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标。

2.年度应纳税所得额的计算，不是可以减除通常的各项扣除，依照上述规定还可以减除不征税收入免税收入和允许弥补的以前年度亏损。

3.我们可以看到小型微利企业的法定优惠税率是20%，离婚析产取得房产对外销售时，以离婚财产分割行为前的购房时间确定是否满五年。勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，小型微利企业栏次勾选是。

4.对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。

5.2022年度小型微利企业100万至300万元优惠再减半的政策，个体工商户、个人独资企业与合伙企业是不能适用的。企业清单、免税商品清单分别由国家发展改革委、工业和信息化部会同相关部门制定。小型微利企业所得税优惠政策采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查。