财务税务筹划的方法包括(实时/分析)

股权转让业务涉及印花税和所得税，其中个人股东转让缴纳个人所得税，企业股东转让缴纳企业所得税。

在股权转让业务中，印花税一般不太在意，因为金额小，没有规划空间。一般来说，转让方会特别注意如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转让是围绕所得税进行规划的。主要有以下几种规划方法。

一、企业股东利用特殊税收处理实现递延纳税

符合上述条件的企业股东股权转让，转让人可以适用特殊税务处理，暂不缴纳企业所得税。

二、企业股东股权转让实现递延纳税

财税[2014]109号《关于促进企业重组企业所得税处理的通知》规定：关于股权、资产转让。对于100%直接控制的居民企业和100%直接控制在同一或同一多家居民企业之间的居民企业，股权或资产转让后连续12个月内不变更转让股权或资产原有的实质性经营活动，且转让企业和转让企业未在会计上确认损益的，可根据下列规定选择特殊税务处理：1、转让企业和转让企业不确认收入。2、转让企业取得转让股权或资产的计税基础，由转让股权或资产的原账面净值确定。2、转让企业取得转让股权或资产的计税基础，由转让股权或资产的原账面净值确定。3、转让企业取得的转让资产，按原账面净值计算折旧扣除。

股权转让双方符合文件规定的前提条件的，可以适用特殊税务处理，暂不缴纳企业所得税。

三、企业股东可以转让股本，分配利润，然后转让股权

在企业股东再次转让股权之前，目标公司的盈余公积可以先转为股本，不需要缴纳企业所得税。此外，分配未分配利润不需要纳税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业下列收入为免税收入：（2）合格居民企业之间的股息、股息等股权投资收入。

上述操作后转让股权，可降低股权转让价格和税负。

四、企业股东可以先减资，受让人可以再增资

《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，五、 投资企业撤回或减少投资的税务处理 被投资企业撤回或减少投资，取得的资产相当于初始投资的部分，确认为投资回收；按减少实收资本比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积，确认为股息收入；其余确认为投资资产转让收入。

在转让方减资回收投资中，相当于初始投资、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。

在转让方减资回收投资中，相当于初始投资、盈余公积和未分配利润的部分不需要缴纳企业所得税。但该方案的缺点是公司法对减资有严格的要求，程序复杂。

五、利用股权转让时间延迟缴纳企业所得税

《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定， 在转让协议生效并完成股权变更手续时，确认企业转让股权收入的实现。股权转让收入扣除为取得股权发生的成本后，为股权转让收入。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可能分配的金额。

转让人只有在完成股权变更手续后才能确认收入的实现。因此，对于股权转让价格的分期付款，可以约定在支付大部分价格后办理股权变更手续，以实现所得税的延迟支付。

六、将持股平台注册为税收洼地

为了吸引投资，发展中西部经济，国家和地方层面出台了一系列区域税收优惠政策，大多数经济开发区出台了财政退税政策。企业提前建立持股平台，将持股平台注册到具有区域税收优惠政策的地方，将持股平台的股权或份额转让给目标公司，可以有效减轻税收负担。

七、个人股东利用正当理由转让低价股权

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年) 年第 67 第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显较低，认为有正当理由：1.能够出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整而受到重大影响，导致股权低价转让；2.继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子、孙子、兄弟姐妹，并对转让人承担直接抚养或赡养义务；3.有关法律、政府文件或企业章程，相关信息充分证明企业员工持有的转让价格合理、真实的内部转让；4。股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性的其他合理情况。

例如，如果企业因政策原因被政府要求关闭并转让，相关转让人可以借用上述第一条进行规划；家族企业内部股份转让可以通过第二条进行规划；特别值得注意的是，第三条有很大的规划空间，内部低价转让可以通过修改公司章程和相关协议进行；第四条赋予税务机关很大的自由裁量权，也为一些企业提供了一定的规划空间。需要提醒的是，该规划方法的应用仍然面临着实质性税收调整的风险。

八、个人股东适当使用核定法

第六十七条规定了股权转让收入核定的四种情形，明确了核定的三种具体方法；股权原值转让，第十七条规定：个人股权转让未提供完整准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值由主管税务机关核定。但是，对于验证方法，没有具体规定。事实上，权限已经交给了地方税务机关。从以往的实践来看，如陕西省税务机关将结合验资报告、银行查询函、银行存款日记账、实收资本（股本）账面记录、公司章程等进行审核比较，核实原值，海南省将根据申报的股权转让收入的一定比例（15%）核实税费。