反避税规则有哪些(当日/解释)

随着全球贸易网络的形成和全球经济体系的建立，世界各国的经济水平都有了大幅提升，虽然经济水平的提升带动了居民收入的提高，但也带来了全球范围高收入阶层转移资产和避税的问题。因此，世界各国都出台了符合本国国情的反避税措施。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，一些主要国家的反避税措施。

境外避税，一直是世界各国税务部门头疼的问题。虽然各个国家之间经贸合作日益密切，并签署了大量税务合作条约，但并不意味着必须将本国居民（包括非居民）的金融信息公开，这也造成本国税务机构跨境追查资金去向几乎无法实现。随着CRS协议的签署，本国税务机关无法追查境外资金去向的状况虽会有所改善，但只要各国之间不公开所有居民（包括非居民）的金融信息，境外避税行为就难以根除。

为限制本国资金前往境外避税，各国家和地区都出台了相应的反避税规则。通常这些规则以转让定价规则、受控国外公司规则和一般反避税规则为基础。但每个国家对于法人和自然人适用的规则也有部分区别，如转让定价规则在奥地利、以色列等国家涵盖法人和自然人，但在其他国家则不涉及自然人；而大部分国家的一般反避税规则适用于所有领域和税种；而避税行为较多的国家（如美国），将受控外国公司覆盖了所有法人和自然人。而税收体系较为发达的国家和地区，其避税规则为（以个税反避税规则为主）：

美国个税反避税规则

在美国，转让定价规则适用于组织、团体之间的交易，但并不涵盖自然人之间、自然人与团体和组织之间的交易。但受控国外公司规则既适用于企业，也适用于自然人。且美国的纳税人须遵守极为严格的境外所得申报制度，只要其境外全部金融账户资产曾经超过1万美元，就必须申报披露其名下所有境外金融账户。

日本个税反避税规则

在日本，由于其税务部门认为利用跨境交易避税的行为大部分为企业间进行，因此其转让定价规则不适用于自然人。但日本的受控国外公司规则也涵盖了自然人和企业，如果某自然人将资产转移至境外法人（特指低税率国家和地区），并以此进行避税安排，那么日本税务机关仍将对该法人的收入征收个税。

香港个税反避税规则

香港虽然是全球知名的避税地区，但香港对于所辖的纳税居民仍制定了严格的反避税规则。其中，就包括转让定价规则，并且转让定价规则涵盖所有税种（如利得税、薪俸税和财产税）。但香港地区没有制定受控国外公司规则，并且一般反避税规则遵循实质重于形式的原则，对于谋求税收利益为主要目的的交易，香港税务机关会采取一般反避税规则进行税务调整。

虽然各国家和地区都制定了相应的反避税规则，但当地税务部门实际很难及时掌握潜在的税收筹划信息，因此很多国家（如美国、英国、加拿大等）都出台了强制披露规则，要求纳税人和税收筹划组织必须及时向税务机关披露避税方案。由此可见，相对于境外国家和地区的反避税规则，内地的反避税规则仍显稚嫩。如果您对企业税收相关业务有任何疑问，欢迎您与我们联系，通惠管理顾问必将竭诚为您服务。通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。