增值税税率的筹划（1分钟前更新）

前两天给大家讲了税收筹划法中的纳税人筹划法与税基筹划法，那今天就给大家分享一下税率筹划法。

税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。一般情况下税率低，应纳税额少，税后利益就多；税率高，应纳税额多，税后利益就少。但是税率低不一定等于税后利益最大，所以对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。

税率筹划一般分为三个：

1、比例税率的筹划

比例税率是指对应同一征收对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。

一种税种会有不同的比例筹划，比如，我国的营业税有3%、5%、20%的税率。可以对比例税率进行筹划，进行最佳的税负点。

2、累进税率的筹划

累进税率又分为超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率。

超额累进税率是指把征收对象按照数额的大小分成若干等级，每一等级分别规定一个税率，税率依次提高；但纳税人的征收对象则以所属等级同时使用几个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税额。我国的个人所得税的征收采用此方法。

超率累计税率是指按照征税对象数额的相对率划分为若干级差，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级差，对超出部分按照高一级的税率计算征税。我国土地增值税征收采用此方法。

全额累进税率是指按照征收对象的全额来确定所属等级，征税对象的全额都按照高一级的税率计算税款。全额累进税率与超额累进税率比较，有三个特点：①计算较简便；②取得的税收较多；③负担不尽合理，主要变化在累进分界点上下负担悬殊。

3、定额税率的筹划

定额税率又称为固定税率，是税率的一种特殊形式。对单位课税对象直接规定的一定数量的和，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税收。我国的盐税和车船使用牌照税等，都是采用这种税率。

下面，给大家分享几个案例，以便大家更容易理解税率筹划法。

案例一：

某纳税人1月份工资收入1000元，应纳税是10元；2月份工资收入是90800元，扣除800元后的应纳税所得额是90000元，适用最高税率是40%，应纳税为（90000×40%﹣10375）=25625元。两个月合计纳税10﹢25625=25635元。

如果通过一定的方法将两个月的收入平均实现，每月收入是（1000﹢90800）÷2=45900元，扣除800元后的应纳税所得额是45100元，应纳税是（45100×30%﹣3375）=10155元，两个月合计纳税是20310元，比原纳税方案少纳税25635﹣20310=5325元。

这个案例使用的方案就是超额累进税率。

案例二：

某纳税人年应纳税所得额是10万元，适用税率是27%，应纳税是27000元。如果年应纳税所得额是100001元，适用税率是33%，应纳税是33000.33元。所得额超过1元，应纳税额超过33000.33﹣27000=6000.33元。如果通过合法合理的安排，减少1元的所得额，就会少纳税6000.33元。

这个案例就能够适用全额累进税率的方法。

当然，除此之外，还有一些税率的比例，如：同样是租赁汽车，若是只租赁车辆不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率为17%；若是既租车也带着司机，有承运资格，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率为11%。这样，缴纳的增值税就能减少6%。

今天的税率筹划法就分享到这里了，其实税率筹划就是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。