代扣代缴个人所得税(近期/表述)

在日常工作中作为财务人员的你有没有收到过这样的发票，发票备注栏会注明：个人所得税由支付方代缴。

所谓的自然人，是没有税务登记的，所以自己当然是开不出发票的，所以就只能去税务局代开发票（没有发票支付方没法所得税税前扣除）。

去税务局代开发票，税务局会扣一些税款：增值税、城建税及教育费附加、地方教育费附加，（后面两个附加看情况是否需要扣缴）。

注1：个人提供应税（增值税）劳务，按小规模纳税人征收率纳税，疫情期间优惠政策是1%，按次500，超过500需缴纳增值税。

注2：教育费及地方教育费附加享受季度30万免征，城建税享受减半。

个人在代开发票时税款缴纳完，就会拿到发票和扣税凭证。

这时企业拿到发票时，需要看清楚发票后下角：支付方需要扣缴个人所得税！

根据个人所得税法以及国家税务总局公告2018年第61号的规定，作为扣缴人的企业在向自然人支付除经营所得以外的其他个人所得项目时，需要履行代扣代缴或者预扣预缴个人所得税的义务，这个扣缴义务是法定的，并不因自然人去代开发票而改变！

取得劳务报酬发票正确分录如下：

借：管理费用-服务费

贷：银行存款

贷：应交税费-应交个人所得税
借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

注：劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了，因为不超800个税为0，其实这是误区，就算没有个税，也需要全员全额申报，否则会影响纳税人的综合所得收入。

问题1、个人去税局代开，如果交的税有个人所得税，支付方是不是就不用代扣代缴了？

看完税凭证，交的个税如果按经营所得缴纳，不需要代扣了。

问题2、企业在个税系统代扣代缴了，个人没提供发票的话，企业的支出能税前扣除吗？

有一定风险，属于应税行为，应该以发票为税前扣除凭证，没有发票有所得税无法扣除的风险。

问题3、个人承包单位的建筑工程，由税务局代开的个人增值税普票（开票项目:建筑服务），支付单位需要代扣代缴个税吗？属于劳务报酬还是经营所得？

经营所得，无需代扣。

问题4、有时候个人去代开发票，在代开时就交了相关的税费。作为发票接收方的企业也需要申报吗，申报时不用再缴税了？

主要看代开时候个人所得税是如何交的，如果按经营所得核定了，支付方没有申报义务了。

问题5、劳务费如果是通过51社保等代发薪资平台发放并收到代发平台的发票，这样是不是可以规避客户代开发票的问题？

是的，灵活用工可以通过平台委托代征，解决发票和扣税问题。