劳务派遣差额纳税规定(劳务派遣差额计税和简易计税)

1.政策速递：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2括号第一条第项第7目十境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供教育辅助服务缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。发票及对下游影响金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。发票开具与下游影响一般纳税人可开具3%全额增值税专用发票或普通发票，下游取得专票抵扣进项。

3.十转让营改增前取得的土地使用权差额征税政策纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第四条06建筑服务简易计税项目纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

1.政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第五条11金融商品转让金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。开票及对下游影响由于旅客运输服务下游不能够抵扣进项，可全额开具增值税普通发票即可。

2.政策速递：《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)第三条纳税人(非房地产开发企业)转让非自建不动产※非房地产开发企业一般纳税人转让其2016年4月30日前取得非自建的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.政策速递：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2括号第一条第项第3目股票买卖有风险，差额计税是当然。专用发票或普通发票。

4.政策依据：《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）第三条09纳税人（非房地产开发企业）转让非自建不动产一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

1.如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。

2.关于旅游公司能否按照差额开票，各地税务机关存在争议。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

3.公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第七条20代理进口按规定免征进口增值税的货物纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

4.老戴就帮大家归纳总结一下差额计税项目的基本规定。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。劳务派遣和安全保护服务提供劳务派遣服务和安全保护服务，无论是一般纳税人还是小规模，均可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

5.由于对下游的抵扣完全没有影响，应全额开具增值税普通发票即可。