汇算清缴工资调整(汇算清缴工资扣除比例)

1.）加班加点工资；特殊情况下支付的工资。税务机关查补的应纳税所得额，不得作为所属年度计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。在汇算清缴时，是不是有工会的收据，就可按工会收据金额全额抵扣。

2.单就纳税调整而言，由于会计利润中确认的工资费用与应纳税所得额中准予扣除的工资费用相同，均为800元。对需要分摊的费用，取得发票方凭发票和分割单扣除，其他企业凭分割单扣除，最好能附上发票复印件。《关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》(财税[2001]103号)规定：从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。

3.《财政部国家税务总局关于企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除问题的通知》(财税[2005]13号)规定：对企业以提供免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向寄宿制学校建设工程进行的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。

4.注意事项：资产损失以报代备，企业所得税资产损失资料虽然不需要在年度申报时报送，仍然要对相应的留存资料进行收集、整理、归集，发生境外购进货物或者劳务发生的，凭对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证扣除。

5.2018年在经历了一系列政策变革后，今年恐将是史上最严的一年汇算清缴。

1.注意事项：可以延长弥补期的只有具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业；具备资格年度之前5个年度，无论是否具备资格，发生的亏损均可以按10年弥补；因具备资格可以按10年弥补后，未到10年企业不再具备资格的，未弥补完的亏损依然能继续按10年弥补完。注意事项：委托境外进行研发活动所发生的费用由不得加计扣除，变为准予加计扣除；只能扣除费用的80%，四优惠事项改为备案制国家税务总局公告2018年第23号规定：对于企业享受的优惠项目，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。

2.二税前扣除凭证明确国家税务总局公告2018年第28号公告对企业所得税前扣除凭证做了明确，原文不再展示，对文件重要注意事项做一汇总如下：明确税前扣除凭不仅限于发票税前扣除的凭证分为外部凭证和内部凭证。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

3.具体操作：企业成本、费用、损失和其他支出结转凭企业自制内部凭证扣除。进行纳税调整。

4.取得不合规发票的补救办法企业业务真实发生的，取得发票不合规的，在汇算清缴期结束前能补开、换开的，均可税前扣除；对方成为非正常户无法补开发票的补救办法对方成为非正常户无法补开发票的，企业可以提供相关证明材料进行税前扣除。03期间费用明细表易引关注如果业务招待费数据或是广告费很大，然而对应的收入很少，税务人员就会在这里有所疑虑，所以业务招待费、广告费和业务宣传费的核算一定不能出错。

1.育经费工会经费时是按含福利部门人员工资的工资总额提还是按不含福利部门人员工资的工资总额提。发生业务属于增值税应税范围的，不论征税还是免税，原则上均应凭发票。

2.五资产损失资料变化国家税务总局公告2018年第15号规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。

3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等2022新版个税税率表（含个税政策），附专项附加扣除，收藏版14602阅读3358申请领取去领取根据税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，委托境外研发费用不得加计扣除规定取消财税〔2018〕64号：自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用。

4.税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。职工教育经费税前扣除比例提高财税〔2018〕51号规定：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后纳税年度结转扣除。