广告宣传费税率(广告业务宣传费税率)

1.例1：甲公司是一个大型集团公司，乙公司为甲公司的子公司，甲乙公司企业所得税税率均为25%，双方签订广告费和业务宣传费分摊协议。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，除按规定比例计算的限额外，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。

2.企业广告策划及投放自行处理企业有专门的广告策划部门，对将要宣传的产品进行自行策划，后期找广告位招商方进行洽谈，按照不同的投放方式进行取得何种税目税率的发票。房地产企业支付给广告公司的广告费要尽量取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

3.房地产企业在广告和业务宣传业务中，随机向本单位以外的个人赠送与销售活动无关的礼品，房地产企业要按照偶然所得项目代扣代缴个人所得税。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

4.本文就该规定在执行时对关联企业的企业所得税税负影响进行剖析，并给出企业所得税纳税筹划的建议。

5.企业应当先计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。

1.分析：甲公司与乙公司在资金方面存在直接控制关系。即转移扣除的关联方的广告费和业务宣传费，总额须在按其销售收入的规定比例计算的限额内，且该转移费用与在本企业扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。

2.根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；特许权使用费收入；接受捐赠收入；二者也存在共同点，它们皆是为企业产品促销、扩大影响等宣传所付出的费用。房地产企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，而这个个人又不是购房者，即赠送该个人的礼品与价格折扣或折让没有关系，则该个人需要按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税。对于此种广告宣传方式，企业应取得适用税率6%，品名为广告服务发票进行列支。

3.这两种费用并不相同，其主要的区别在于广告费可以取得广告业专用发票，而业务招待费则无法取得。

4.根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，文化创意服务中的设计服务是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。传费的40%归集至乙公司扣除。

1.共纳税调增600万元。企业在生产经营过程中，经常需要通过打广告、做宣传等提高企业的知名度，扩大企业销售额。房地产企业与广告公司签订的广告合同要按照加工或承揽收入万分之五贴花。

2.房地产企业在广告和业务宣传业务中，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人在增值税上要按照视同销售处理，不能忽视增值税的税务风险。假设没有其他纳税调整事项，计算甲、乙公司2013年应缴纳的企业所得税。

3.分析甲公司与乙公司在签订广告费和业务宣传费分摊协议和没有签订广告费和业务宣传费分摊协议两种条件下税负是否相同。

4.另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出税前扣除限额时，对归集至本企业的广告费和业务宣传费，可不计算在内。假设2013年甲公司会计利润5000万元，销售收入为4000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为2000万元；乙公司会计利润3000万元，销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元。

5.筹办期广告费和业务宣传费支出的税前扣除企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按筹办费的有关规定在税前扣除。