房地产结转收入(房地产结转收入后增值税如何处理)

1.适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。该项业务增值税、土地增值税、企业所得税的收入在金额上有所差异，对比如下：增值税收入根据国家税务总局公告2016年第18号规定。由于全国各地税收政策口径难免差异，房企在进行所得税预缴工作时，可在参考本部分内容的基础上，结合当地所得税预缴的具体规定执行，比如预计毛利率的规定等，应当以当地具体的税收政策规定为准。

2.国家税务总局公告2016年第18号：第四条房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法，按照取的得全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

3.房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额，借：银行存款贷：其他应付款。房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。你别看这句话，这句话明确了口径，解决和之前房地产企业在实践中预缴所得税的实操争议问题。

4.又根据税务总局公告2016年第70号规定，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

1.制造业企业加计扣除比例提高到100%所以，房地产开发企业，和有研发加计扣除优惠的企业，预缴申报表的这些变化点。这点从之前的填报说明和表格设置就很清楚。

2.企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。口径明确了在预缴所得税环节可以扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加。是在预缴所得税时候，这块就不是很明确了，因为填表说明没明确这个事项，各地在执行时候也是有争议。

3.其中二期项目已办理房地产产权转移手续，销售的建筑面积为30000平方米，金额46600万元。

4.如果你预缴时候就直接结转到税金及附加了，那你这部分体现在利润总额里面扣除了，如果你没结转，那也明确你可以扣除。适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

5.2018年10月份取得预售证并开始预售，预售证上记载的可售面积为100，预计销售收入为172，按照收入成本配比原则，预缴的城建税和教育附加，以及预缴的土地增值税也就不能直接计入税金及附加计算当期损益，我们一般都是预缴时候直接计入应交税费借方。

1.房地产开发企业销售未完工产品，在取得预售收入时，除了预缴企业所得税，还需要预缴增值税，继而城建税和教育附加，以及预缴土地增值税。这两个主要变化主要涉及房地产等特点业务的纳税人以及涉及加计扣除的纳税人。只有完工的房屋才可以办理竣工验收，才有可能交付业主使用和办理初始房产证手续，办理完毕初始产权登记才可以办理每一位购房人的转移登记。

2.企业所得税预缴是汇算清缴的有机组成部分，房企财务人员在平时就应当给与重视，如果房企平时预缴就能做到尽可能合理合规，将很大程度上减轻年终汇算清缴的工作。

3.该项目共发生的增值税进项税额共计6，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记主营业务成本、存货、工程施工等科目，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。根据以上资料，我们来梳理一下交房阶段的财税处理。这其实挺好的，也让房地产企业少预缴所得税，减少了资金的占用。

4.本来国家给研发加计扣除就是为了支持企业加大研发投入，减少税金资金支出，企业还是要垫付税金。

5.在年度纳税申报时。增值税一般纳税人，采用一般计税。会计收入和企业所得税收入根据财会〔2016〕22号规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。