分公司增值税(分公司增值税是否汇总缴纳)

1.高新技术企业必须以总机构为认定主体，分支机构不具有独立的法人资格，不是居民企业，不能独立认定为高新技术企业。

2.认定为高新技术企业的总机构在企业所得税汇算清缴时，汇总纳税的分支机构的收支将汇总到总机构统一汇算，自然享受高新技术企业优惠政策。企业应该依法建立工会组织，依法缴纳工会经费。

3.对于已经按规定汇总纳税的总分机构，在高新技术企业认定时，其分支机构的收入、人员及研发费用支出等相关数据应与总机构进行合并确认；纳税人需要注意的是：总分机构之间的交易在合并数据时应进行抵消，不要简单地相加，虚增营业收入，影响研发费用占比。税务上的核算企业所得税与会计处理中的核算方式无关，如果想总分机构统一核算缴纳企业所得税，按照国家税务总局公告2012年第57号的处理即可。

4.如果从事研发生产的分支机构按规定备案成汇总纳税，总机构与分支机构应将数据合并，符合条件的可申请认定为高新技术企业；如果从事研发生产的分支机构未按规定备案成汇总纳税，被视为独立纳税人。

5.分支机构无需申报缴纳记载资金账簿税目的印花税。至于汇总后根据相应的指标将应纳所得税在总、分机构之间的分配，只是为了平衡不同地区之间的财政收入。

6.纳税人一旦出现以上不规范的会计处理，在企业所得税汇总申报时，就必须调整相应的交易收入及对应的成本金额。

1.分公司属于总公司的一个分支机构，不具备独立法人资格。如果将分公司所得税汇总到总公司进行缴纳，这样所得税依然享受小微政策。为确认以上结论的正确性，笔者在国家税务总局网站进行了相关检索，查到有企业曾在2019年7月在税总12366平台咨询过此类问题，陕西省税务局进行了针对性解答，我们可以关注到，山西税务局答复比较中庸，认为分支机构可单独申报缴纳工会经费，亦可由总机构汇总缴纳。

2.纳税人可以参考山西省税务局的意见。根据以上规定，缴纳工会经费的主体应该是法人主体，而分支机构不属于独立的法人主体，无需缴纳工会经费。为保证全国执行的统现将认定标准规定为:凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。

3.劳问归属于普通股股东的净利润与归属于母公司所有者的净利润区…您好，个人的想法仅供参考。

4.总分机构在计算缴纳印花税时，应注意以下问题，避免误缴印花税。总、分公司之间的交易，在会计处理上不确认为收入。

5.总、分公司之间的商品交易，并不能给公司所有者带来权益的增加及经济利益的总流入，会计处理上不能确认为收入。这个问题本身就是一个错误的问题，是将会计收入、所得税收入和增值税销售额三个概念混同了，产生了这个本不该是问题的问题。

1.分支机构作为非法人单位，其员工工资薪金的决定权归总机构，根据文件规定总机构才属于法定的扣缴义务人。您司应按上述文件规定所述执行，详细操作请向主管税务机关进行咨询了解。

2.总、分公司之间的商品调拨，应该开具增值税发票，确认增值税应税销售额；增值税汇总缴纳企业，总、分公司之间的商品调拨，不开具增值税发票，而应开具调拨单。由分支机构发放的工资薪金，计入总机构工资薪金总额，由总机构统一汇总计算缴纳工会经费。严格意义上讲，分支机构不应成为工资、薪金所得个人所得税的扣缴义务人。

3.分支机构无需缴纳记载资金账簿税目的印花税分支机构属于总机构的下设机构，其资金来源属于总机构的内部往来款，不属于股东的投资，其资金来源在会计处理上应该列支往来款而不是实收资本，也不存在资本公积。

4.企业所得税收入分公司作为非法人主体，不属于企业所得税纳税主体，其相应的收入、支出必须合并到总公司进行汇总计算。对于视同独立纳税人的分支机构，在高新技术企业认定时，其分支机构的收入、人员及研发费用支出等相关数据不应与总机构进行合并。

5.果纳税人在总分机构、分分机构之间的商品调拨、财产转移等行为发生时，分别确认了彼此的会计收入及成本，在计算缴纳印花税时，也应将其剔除，避免缴纳了不应该缴纳的印花税。