7月进项可以抵扣6月销项吗(9月的发票可以抵扣8月的销项吗)AEM

准许从销项税中抵扣的进项税

1.从销货方获得的企业增值税专票上标明的所得税额

2.从中国海关获得的中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额

3.从海外企业或本人购入服务项目、无形资产摊销或不动产，自税务局或义务人获得的解缴税金的完税证明上标明的所得税额

4.购入农产品，除获得所得税专票或中国海关海关税专用型交款书外，依照农产品回收税票或是销售清单上标明的农产品买价和13%的扣除率测算的进项税额

1.从销货方获得的企业增值税专票上标明的所得税额

（1）增值税专票包含税控盘机动车辆市场销售统一发票；

（2）所得税发票应在出具之日起180日内到税务局申请办理验证或查看。

2.从中国海关获得的中国海关海关税专用型交款书上标明的所得税额

（1）从2013年7月1日起全国各地范畴内：先核对、后抵扣，应在出具之日起180日开展核对；

3.接纳海外给予的应税服务、无形资产摊销、不动产

从海外企业或本人购入服务项目、无形资产摊销或不动产，自税务局或义务人获得的解缴税金的完税证明上标明的所得税额。

4.购入农产品——（1）四种购进方式的税收解决

①从海外进口货

中国海关海关税专用型交款书

缴税凭据上标明的所得税额

没有所得税的购买价钱

采购成本×13%

②从农产品商品流通公司购买

所得税专票

③从大农场、农业合作社处购买

农产品销售清单

买价×13%

买价×87%

采购成本/（1-13%）×13%

④从农户处购买

农产品回收税票

（2）购入烟草可以抵扣的进项税额

①买价包含工程款和烟叶税

烟草回收额度＝回收工程款×（1＋10%）

10%为价外补助

应缴烟叶税税款＝回收额度×20%

烟草进项税额＝（回收额度＋烟叶税）×13%

②购入烟草可抵扣进项税额＝回收工程款×（1 10%）×（1 20%）×13%

（3）核准扣减（把握）

2012年7月1日起，以购入农产品为原材料生产销售液态乳及奶制品、酒及乙醇、食用油的企业增值税一般纳税人，列入农产品所得税进项税额核准扣减示范点范畴。

核准扣减方式：投入产出法、成本法、参考法

第一：投入产出法

当期容许抵扣农产品所得税进项税额＝当期农产品损耗总数×农产品均值选购价格×扣除率/（1＋扣除率）

a.当期农产品损耗总数＝当期市场销售货品总数（没有购置除农产品之外的半成品加工生产制造的物品总数）×农产品料耗总数

b.均值选购价格就是指选购农产品期终均值买价，不包括买价以外独立付款的运输费和进库前的梳理花费。

期终均值买价＝（初期库存量农产品总数×初期均值买价＋当期购入农产品总数×当期买价）/（初期库存量农产品总数＋当期购入农产品总数）

c.扣除率：市场销售货品的税率

第二：成本法

当期容许抵扣农产品所得税进项税额＝当期主营业务成本×农产品损耗率×扣除率/（1＋扣除率）

a.农产品耗用率由示范点经营者向负责税务局申请办理核准；

b.扣除率：市场销售货品的税率

第三：参考法

新办的示范点经营者或是示范点经营者新增加设备的，示范点经营者可参考行业类别或是生产制造构造相似的别的示范点经营者明确农产品料耗总数或是农产品损耗率。第二年调节。

示范点经营者购入农产品立即售卖的，农产品所得税进项税额依照下列方式核准扣减：

当期容许抵扣农产品所得税进项税额=当期市场销售农产品总数/（1－耗损率）×农产品均值选购价格×13%/（1＋13%）

耗损率＝耗损总数/购入总数

【练习题1·数学计算题】一般纳税人从农户手上购入免税政策农产品，回收税票上标明买价80000元，为运送该批货品付款运输费，获得了税务局开具的企业增值税专票，上边标明运输费1000元。测算容许抵扣的进项税额和采购成本。

『标准答案』

进项税额＝80000×13%＋1000×3%＝10430（元）

采购成本＝80000×（1－13%）＋1000＝70600（元）

【练习题2·单项选择题】（2007年）某卷烟厂2006年6月回收烟草生产制造烟草，回收税票上标明工程款50万余元，并向烟草经营者付款了价外补助。该卷烟厂6月份回收烟草可抵扣的进项税额为（）万余元。

B.7.15

C.8.58

D.8.86

『标准答案』C

『答案解析』可抵扣进项税额＝回收工程款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%=50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（万余元）

【练习题3·测算选择题】甲公司从农民回收了高粱米140000Kg，价格3元/Kg，总价格42万余元；所购买的高粱米本月所有授权委托乙企业生产制造纯粮酒35000Kg，接到乙企业出具所得税专票额度5万余元，税款0.85万余元。本月取回的纯粮酒所有市场销售，扣除了未含税工程款100万余元。

依据以上材料，按以下次序解答问题。

问题（1）：例举最少3种核准扣减方式。

『标准答案』投入产出法、成本法、参考法。

问题（2）：测算回收高粱米可抵扣进项税额（适用投入产出法）。

『标准答案』可抵扣进项税额=35000×（140000÷35000）×3×17%÷（1＋17%）＝61025.64（元）＝6.1（万余元）

问题（3）：测算A公司本月应交所得税。

『标准答案』A公司本月应交所得税=100×17%－6.1－0.85＝10.05（万余元）

5.重大资产重组

所得税一般纳税人在重大资产重组全过程中，将所有财产、债务和人力资本一并出让给别的所得税一般纳税人，并严格按照申请办理销户税务变更的，其在申请办理撤销备案前并未抵扣的进项税额可以结转成本至新经营者处抵扣。

6.不动产进项税额的抵扣（2016.5.1后）

按固资计算的不动产、不动产在建项目

按速动资产计算的不动产、不动产在建项目

融资租入的不动产及其在施工工地建造的临时性房屋建筑、建筑物

用以改造、改建、整修、装饰设计不动产并提升不动产原值超出50%的

未超过50%（不动产原值：获得不动产时的购买售价或作价）

分期付款抵扣：60%——获得缴税凭据的当期；40%——待抵扣进项税额，于第13个月抵扣

（1）分2年抵扣的范畴

与不动产有关的设计服务、建筑服务、购入货品；

购入货品：就是指组成不动产实体线的原材料和机器设备，包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、电梯轿厢、家用电器、智能化系统房屋设施及配套设施。

（2）购入时已全额的抵扣进项税额的货品和服务项目，转用以不动产在建项目的，其已抵扣进项税额的40%，应于改用的当期从进项税额中扣除，记入待抵扣进项税额，并于改用的本月起第13个月从销项税中抵扣；

（3）经营者市场销售其获得的不动产或不动产在建项目时，并未抵扣结束的待抵扣进项税额，容许于售卖的当期从销项税中抵扣；

（4）已抵扣进项税额的不动产，产生非正常损失，或是更改主要用途，专用型于简易征收记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或消费的，按以下计算公式不可抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额 待抵扣进项税额）×不动产基金净值率

不动产净值率=（不动产基金净值÷不动产原值）×100%

（1）购买不动产时：

借：固资

应交税金—销项税（进项税额）（60%）

应交税金—待抵扣进项税额（40%）

贷：存款（应付款）

（2）更改主要用途时：

借：固资

贷：应交税金—销项税（进项税额转出）

应交税金—待抵扣进项税额

（5）不动产在建项目产生非正常损失的，其所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务已抵扣进项税额应于当期所有转出；其待抵扣进项税额不可抵扣；

（6）按规定不可抵扣进项税额的不动产，产生主要用途更改，用以容许抵扣进项税额新项目的，在更改用处的下个月测算可抵扣进项税额：

可抵扣进项税额＝所得税缴税凭据标明或测算的进项税额×不动产基金净值率

（7）经营者销户税务变更时，其并未抵扣结束的待抵扣进项税额于销户结算的当期从销项税中抵扣；

（8）待抵扣进项税额记入“应交税金——待抵扣进项税额”计算，并且于可抵扣当期转到“应交税金——销项税（进项税额）”。

【练习题·单项选择题】以下（）涉及到的进项税额必须分期付款抵扣。

A.获得并在企业会计制度上按固资计算的机械设备

B.获得并在企业会计制度上按固资计算的房子

C.对原来房子开展改造，改建开支提升不动产原值35%

D.融资租入的不动产

『标准答案』B

『答案解析』选择项A，机械设备属于有形动产，应当一次性抵扣；选择项C，提升不动产原值超出50%才可以分期付款抵扣；选择项D，融资租入的不动产应当一次性抵扣。

7.高速公路道路通行费所得税抵扣要求

一般纳税人付款的路面、桥、闸道路通行费，暂凭获得的通行费发票（没有财政票据）上标明的费用数额测算可抵扣的进项税额：

不可抵扣进项税额

高速路道路通行费

通行费发票上标明的额度÷（1 3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸道路通行费

通行费发票上标明的额度÷（1 5%）×5%

8.自2013年8月1日起，所得税一般纳税人使用的入伍所得税的摩托、车辆、游船，其进项税额准许从销项税中抵扣。

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